摘要：在市场经济条件下，企业如何运用新的会计税收政策，合理筹划各种税金，以使企业税负最轻，并最大限度地实现其财务目标。文章针对企业在纳税筹划中存在的问题，提出了适应新准则变化的改进措施。
 
    关键词：纳税筹划；存在的问题；新税法；改进措施
 
    纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，纳税人通过合理运用国家新的会计税收政策，为了规避或者减轻自身税负，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以求达到最大限度地降低税额的目的。它的特点主要表现在对新税法的透彻掌握以及对纳税行为的事前安排，脱离了这两点也就脱离了它的合法性，属于偷逃税的范畴。企业进行纳税筹划有利于最大限度地实现其财务目标：一是在企业目前既定的组织机构和经营条件下，在日常的经济活动中，通过对收入、资产、费用等会计确认，计量和记录方法的选择，实现减轻税负负担，提高盈利水平目标；二是利用税收优惠政策，以达到减轻税收负担，增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。
 
    一、企业在纳税筹划中存在的问题
 
    （一）企业纳税筹划方面的理论研究薄弱
 
    我国理论界长期以来对纳税问题重视不够，一方面，在相当一部分人的观念中，纳税筹划就是偷税、避税，也确有企业为减轻税负，采取了一些违法的手段进行“筹划”，由于这些“筹划”不是真正意义上的纳税筹划，结果不仅节税不成，而且陷于偷逃税款的泥潭，因而受到税务机关的处罚。另一方面，由于过去传统的计划经济体制，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限制了理论研究的发展。随着新准则和新税法的实施，以及社会主义市场经济的完善，企业对纳税筹划的观念正在更新，对企业纳税筹划的理论研究也正在悄然兴起。
 
    （二）企业管理水平不高制约着企业纳税筹划的发展
 
    纳税筹划师应纳税义务人在纳税行为发生之前对纳税地位的低位选择，要求企业管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识，还要求企业对未来的经营情况有一定的预测能力，对企业的经济活动有一定的财务分析能力。但是这些对我国相当一部分会计核算不健全、会计人员业务水平不高的企业来说，只能是望洋兴叹。再加上实际经济生活中一些不法企业将隐匿实际收入、虚列成本费用开支等违法行为自诩为“纳税筹划”，使得许多企业的税务筹划走入误区。
 
    （三）税收征管部门专业水平不高
 
    长期以来，国民纳税意识淡薄，税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高，对税收征纳双方各自的权利、责任理解不够；尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利和义务，但在舆论宣传中，大部分强调的是：“纳税是公民的义务”，而很少提及纳税人的权利。企业纳税筹划未能在我国实际中推广，除我国税法有待进一步完善外，还和我国一部分税务人员素质不高有关，特别是基层执法人员财务专业水平欠缺，对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下，将纳税筹划和偷税、避税混淆，以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易，使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等，这些都加大了企业纳税筹划在实际中推广的难度。
 
    （四）税务代理在我国发展缓慢
 
    纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持，但目前税务代理在我国却发展缓慢，缺乏一大批适应社会主义市场经济的现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员，税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看，与普遍推广税务代理的要求不相适应，税务代理市场严重贫乏。
 
    二、我国企业纳税筹划的改进措施
 
    （一）纳税筹划要树立正确意识
 
    1、超前意识。进行企业所得税纳税筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确地把握所从事的业务过程和环节，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计和安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大