摘要：上证所于2006年6月5日公布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，要求上市公司对内部控制进行评估并形成内部控制自我评估报告。文章在分析上市公司进行内部控制自我评估必要性的基础上，针对现阶段上市公司在内部控制自我评估过程中存在的障碍，提出了创造内部控制自我评估条件的解决办法。
 
    关键词：上市公司；内部控制；自我评估
 
    内部控制自我评估就是指公司管理当局以监控公司内部控制执行情况、评估部门业绩及个人表现、改进内部控制及管理缺陷为目的，按照一定的内控评估标准进行的内部测评、缺陷整改以及最终出具内部控制自我评估报告的系统、连续的过程。在实际操作中，很多上市公司并未深刻认识到内部控制自我评估的重要性，因此这项工作并为很好地落实到位。
 
    一、上市公司进行内部控制自我评估的必要性
 
    （一）内部控制自我评估是基于管理当局强化内部控制的需要
 
    内部控制自我评估过程有助于管理当局及时发现内部控制系统的薄弱环节，并能立即采取措施进行整改，而不是等到因内部控制的缺陷导致财务报告或经营出现严重问题时才做出反应。同时，内部控制自我评估的过程也是对部门业绩和员工表现的一种考核，从而减少错误和舞弊的发生，达到强化内部控制的目的。
 
    （二）内部控制的自我评估是基于提高财务报告质量的需要
 
    一个健全有效的内部控制不仅可以约束会计人员遵守相关的财务法规，减少会计造假，直接提高财务报告信息的质量，而且可以规范管理当局的管理活动，制约管理当局粉饰财务报告的行为，间接提高财务报告的质量。
 
    （三）内部控制的自我评估是基于对外部信息使用者信息披露的需要
 
    通过内部控制自我评估而出具的内部控制自我评估报告是一种描述管理机构控制策略和内部控制活动的工具，外部信息使用者通过内部控制自我评估报告，可以获得财务报告所不能提供的信息，了解公司内部控制的设计、执行以及整改的情况。内部控制自我评估报告结合经注册会计师审计的财务报表可以更好地反映公司的经营状况和长期生存能力。
 
    二、上市公司进行内部控制自我评估的障碍
 
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