(内蒙古工业大学，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章针对企业建立和完善内部控制体系，论述了 企业制度建设、管理者素质、职工道德水平、企业文化的引导、管理信息的沟通等问题。
关键词：内部控制；监督机制；管理信息
中图分类号：f270.7  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2009)11—0074—01

随着经济全球化进程的加大，国际资本的流动、运营方式日趋复杂，竞争更加激烈，以及一 系列上市公司会计丑闻的曝光，公众对完善内部控制体系的呼声越来越高，因此，构建系统 、严密、完善的内部控制体系是至关重要的，也是众多企业在复杂多变的风险环境下生存发 展的经验总结。健全、合理的内部控制体系有助于管理层改善经营方式，实现经营目标，是 现代企业必须遵守的基本管理法则，更是企业提高经营管理水平的内在要求。对于企业而言 ，建立内部控制制度是一个不断探索和完善的过程，如何完成由目前的反馈控制、稽查错误 向前馈控制、体系控制转变，以更好地实现“经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律 法规的遵循性”的内部控制目标有着重要的理论和现实意义。内部控制的目标是确保单位经 营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性以及保证单位内财 务活动的合法性。其主要作用：①有助于管理层实现经营方针和目标；②保护单位各项资产 的安全和完整，防止资产流失；③保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。下 面就建立和完善内部控制体系，谈几点认识。
1 制度建设是完善内部控制体系的前提

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,一个设计和运行良好的内部控 制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的 内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一 般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各 部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。在公司成立开始 ，就应该努力构建与公司相适应的管理体制和运行机制，实施管理创新，制定大量具有现代 企业治理特征的内部控制制度，如围绕财务管理、会计核算、审计监督等方面制定一系列管 理、控制的规章制度，用以控制企业重大的筹资、投资决策，完善和强化公司监督制约机制 ，提高风险管理和内部控制水平，使内部控制真正落到实处。从我国目前会计工作及企业运 作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有 关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制 ，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。所以，要正确把握企业 内部控制的几个关系：
1.1 关键控制与一般控制的关系

防范重要风险，确立关键控制，是建设内控体系的重点，也是外部审计的重点。但并不是说 只需设置关键控制就够了，要结合具体情况，将关键控制与其它控制融合在一起，并兼顾一 般，才能更有利于管理，更好的发挥内部控制的作用。
1.2 内控体系与其它