(华北电力大学，北京 100000)
摘 要：文章从企业税收筹划的可行性、现实意义和方法 三个方面进行了浅要的阐述，主要说明了企业进行税收筹划是具有可行性和现实意义的，而 且在不同的经济活动中应采用不同的方法进行税收筹划。企业应在不违反税收法律的前提下 ，对涉税事项进行筹划，以实现企业经济利益最大化。
关键词：税收筹划；可行性；企业税收；税务
中图分类号：f810.42  文献标识码：a  文章编号： 1007—6921(2009)14—0033—02

税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财 务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，企业应在不违反具有法律效力的税收 法规的前提下，以企业最大经济利益为目标，对涉税事项进行全方位、全过程的，周密细致 的计划和安排，也就是对企业税收进行筹划。
1 企业实现税收筹划管理的可行性
1.1 税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

在计划经济时代，人们侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，忽视了作为纳税主体的企 业在依法纳税过程中的合法权利，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经 济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企 业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用，税收征管法和刑法也对偷逃税 的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。 
1.2 税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障

我国的税收制度是一项法制化、系统化、相对稳定化的制度，它体现了市场经济发展的内在 要求，为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者进行企业税收 筹划提供了制度保障。
1.3 税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间

随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控 职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即 规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业 进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
1.4 经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的 经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于 经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业 进行跨国税收筹划提供了条件。
2 纳税筹划的现实意义

企业进行税收筹划具有十分重要的现实意义：
2.1 有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生， 强化纳税意识，实现诚信纳税

税收筹划的存在和发展为企业节约税收开支提供了 合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。
2.2 有助于优化企业产业结构和投资方向

企业根据税收的各项优惠政 策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但 在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道  路。
2.3 有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平

企业的财务管理人员只有深层次的掌握现有税法，才能对企业的税收进行筹划，所以说 ，企业进行税收筹划的过程也是提高企业经营管理水平的过程。
2.4 有利于完善税制，增加国家税收

如税收筹划中的避税筹划，是对 现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相 应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规，增加国家税收。
3 企业税收筹划管理的方法

税收筹划的方法有很多。文章主要介绍以下5个方面的税收筹划方法：
3.1 企业设立、分立、兼并和清算的税收筹划方法
3.1.1 企业设立的税收筹划：包括企业性质、从属机构、注册地点等方面的税收筹划。①从企业设立的性质看。内资、中外合资和外资企业的税收政策不同，有的地方(包括 国家和地区，下同)为了吸引外资，在税收政策上，给予外资的比中外合资优惠，给予中外 合资的比内资优惠，尽管不一定合理；就具体某一税种来说，比如增值税，当某个行业的毛 利率(以一般商业行业为例，下同)<4／17(约25.