(1.内蒙古乌海市行政事业单位会计核算中心，内蒙古 乌海 016000；〖 jz〗2.内蒙古西蒙科工贸集团有限责任公司，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章主要论述了企业在建立内部控制制度时应综 合考虑的5大要素，以及这些要素相互之间的联系。
关键词：内部控制；风险评估；信息系统；监督
中图分类号：f279.23  文献标识码：a  文章编 号：1007—6921(2009)14—0030—01
1 内部控制的含义和目标

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。可从以下几个方面理解内部控制： ①内部控制的目标是合理保证：财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责 任密切相关；经营效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； 在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。②设计和实 施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有 责任。③实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

建立一套严密而科学的内部控制制度。内部控制是企业的基础工作，找出企业会计工作或管 理工作中的关键环节，有针对性地设置相应的内部控制制度，做到防患于未然。完善的内部 会计控制制度应包括明确的授权控制、不相容职务分离、严密的审核制度、建立严格而科学 的业务流程控制。
2 内部控制包含的内容

内部控制包括下列要素：①控制环境；②风险评估过程；③信息系统与沟通；④控制活动 ；⑤对控制的监督。

控制环境包括治理职能和管理职能以及治理层和管理层对内部控制及其重要性态度认识的措 施。控制环境设定了内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度,良好的控制环境是实 施内部控制的基础。内部控制作为一个系统或机制离不开所存在的环境，而且在不同内部控 制作用发挥程度也不尽相同。内部控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部 控制的重视程度，全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部控制体系得以 建立和运行的基础及保证。因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风 险管理文化、增强员工的诚实和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门 、每一个岗位，使风险管理意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良 好的内部环境氛围。

风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响企业实现经营目标能力的各种风险，所有的企 业不论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理当局必须密切关注各层 级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受的水平，因此，内部控制构建应