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摘 要：纳税筹划是一个比较新的概念，目前国内外关于 纳税筹划的理论与实务的发展非常迅速，并且在理论上有很多分歧。文章认为有必要从纳税 筹划的概念出发，探讨纳税筹划的必要性，并从实践中对纳税筹划的一些方法进行了初步尝 试。
关键词：税收筹划；纳税人；避税；节税；转稼
中图分类号：f810.4  文献标识码：a  文章编号：[ htk]1007—6921(2009)17—0020—02

我国经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用，所以 造成民众纳税意积薄弱，纳税筹划更没有必要的观念，从而影响到企业对纳税筹划也缺乏认 识。随着我国市场经济体制的建立及逐步成熟，企业对纳税问题的认识越来越高，纳税筹划 也相应的成为一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科， 并成为许多专家学者、企业研究的课题。文章就税收筹划的概念，税收筹划的必在性及主要 方法进行剖析和讨论。
1 税收筹划的相关定义
1.1 国内对税收筹划的定义
1.1.1 张中秀在《纳税筹划定典》中的定义为：所谓纳税筹划，是指通过对纳税业务进 行筹划，制定一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
1.1.2 周叶中《税收筹划—策略、技巧和案例》一书中提出：税收筹划是指纳税人在其 战略目 标的指引下，在税法规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法政策的前提下，为达到 纳税人价值最大化的目标，依据成本效益原则对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划 和安排。税收筹划的结果表现为纳税人涉税活动的优化及纳税人总体税后收益的增加。在该 书中，作者将税收筹划分为狭义的税收筹划和广义的税收筹划。狭义的税收筹划仅指节税筹 划；广义的税收筹划既包括节税筹划又包括避税筹划和转稼筹划。
1.2 国外对税收筹划定义的阐述
1.2.1 印度税务专家n·j·雅萨斯博士在《个人投资和税务筹划》中指出：税收筹划是 纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享 得最大的税收优惠。
1.2.2 美国南加州大学w·b·梅格斯博士在《会计学》中对税收筹划有以下描述：人们 合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。他们使用的方法可称为税 收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。

从以上各位专家对税收筹划概念的定义中可以看出，纳税筹划是一个比较新的概念，目前对 纳税筹划的定义并不统一，但其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负 担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交 易等各项活动进行事先安排的过程。
2 企业纳税筹划的必要性
2.1 纳税是企业的一项重要支出

随着市场经济体制的建立与及逐步成熟，纳税成为企业的一项重要成本支出，企业对纳税问 题有了进一步认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业开始关心成本约束问题。
2.2 企业认为税收负担偏重

我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此 ，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
2.3 纳税筹划的意义

我国的纳税观念与以前相比有了较大提高，企业开始研究纳税筹划问