(北京国美包头电器有限公司，内蒙古 包头 014000)
摘 要： 文章阐述了企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力的意义及税收筹划 应注意的几个问题。
关键词：现代企业；财务管理；税收筹划
中图分类号：f275  文献标识码：a  文章编 号：1007—6921(2009)07—0117—02

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统 ,是运用一系列科学严谨的方 法 ,进行资产的购置、融资和管理 ,从而实现企业财务管理目标。税收作为现代企业财务管 理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量 ,对完善企业财务管理制度、实现企业财 务管理目标至关重要。因此 ,从税收对企业经济发展的影响出发 ,研究企业税收筹划对完善 现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
1 税收筹划的概念及特征

税收筹划是指纳税人（本文以企业为研究对象）以税收政策为导向，在对税收法规学习、研 究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。
税收筹划具有以下特征：
1.1 税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容

传统的财务管理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时 ，投资收益要在税后的基础 上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支 出，而这些增量现金流量可能会使原本不赢利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中， 企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动 为研究对象，研究范围涉及企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与财务预测、财 务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自 身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。
1.2 税收筹划是一种前期策划行为

现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定以及课税环节 的规定来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策 导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同 纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税 人和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理财活 动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况 权衡选择，将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定， 企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲 ，税收筹划是以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策，为企业 的决策项目提供决策依据的经济行为。
1.3 税收筹划是一种合法行为

合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收筹划的 区别。单从经济结果看，两者都对企业有利，都是在不违反税收法规的前提下采取的目标明 确的经济行为，都能为企业带来一定的财务利益。但它们策划的方式和侧重点却存在本质的 差别；避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款， 有意识地从事此方面的经营活动达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的经营活动；税收 筹划是纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的 因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能注重企业当期的 经济利益，随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围；而税收筹划 则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发展的长期利益，具有更 加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财行为。
2 现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性
2.1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济年代,人们把税收看作企业对国家应有的贡献,侧重从作为征税主体的国家角度研 究税收,片面强调税收的强制性、无