(甘肃盛达集团股份公司，甘肃 兰州 730000)
摘 要：文章认为， 企业内部控制制度建设的重点是设置合理的组织结构、建立内部审计机构、业务流 程上做好关键环节的控制，为此，需要运用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、财产 保全制度、风险防范控制、会计系统控制、电子信息技术控制等方法，确保财务报告的真实 性、完整性。
关键词：内部控制制度；财产保全制度；会计系统控制
中图分类号：f270  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)22—0136—02 

美国《萨班斯-奥克斯利法案》(ＳＯＸ法案)的404条款规定：在美上市企业必须保证 公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层 最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻和 严厉的404条款不仅是所有在美上市公司必须迈的一个坎，而且对发展势头强劲的、欲踏 上上市之路的许多企业来说，如何进行内控建设、保证财务报告的真实性、完整性，也是关 注的焦点。
1 内控建设应重点关注的问题
1.1 建立健全内部控制制度

健全的内部控制制度应包括以下内容：完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层 、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的业务权限；完善的财务管理制度，包括货币资 金、结算资金、存货、固定资产、费用、财务报告编制程序等方面的管理制度；明确的业务 分工和完整的作业程序规定；健全的信息披露制度；完善的印章管理制度、仓储管理制度、 合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和档案管理规定。各项内部控制制度的建 立，应集中体现“四个明确”，即：职责权限明确；重大经济业务事项的决策和执行程序明 确；财产管理的范围、期限明确；组织形式明确。
1.2 设置合理的组织结构

在组织机构的建立中应特别引起注意的是，不能使某一部门拥有过分集中的权力，应当使权 力适当分散，形成互相联系、互相制约的格局。职能不相容的部门应分立，如企业采购部门 、仓储部门、财务部门、生产部门共同对采购业务分环节把关，比由采购部门独立办理业务 发生差错的可能性小得多。因此，组织机构控制机制中的执行系统与监督系统、决策系统 与实施系统等必须实行分离，使之各尽其职、各负其责，形成合理的组织结构。
1.3 建立内部审计机构　

内部审计既是内部控制系统中一个重要分支，又是实现内部控制目标的重要手段，内部制度 的完善是健全内部控制制度的重要内容；同时，内部审计还能为改进内部控制制度提供建设 性的建议。为此，要合理定位内审机构，按照《会计法》、《公司法》和《内部会计控制规 范》的要求，在股东大会、董事会和总经理之下分别高于其他职能部门，在业务上对审计委 员会负责并向其报告工作，在行政上对总经理负责并向其报告工作。
1.4 业务流程上做好关键环节的控制

根据《内部会计控制规范》和注册会计师在业务层面的审核要点，笔者认为，企业应在 以下业务循环中做好关键环节的控制。