(东北财经大学 会计学院，辽宁 大连 116023)
摘 要：文章针对建立完善有效的内部会计控制制度这一 当前企业急需解决的问题，重点分析了企业内部控制的几个重点问题，并给出解决方案。
关键词：内部控制；财务制度；受控度
中图分类号：f270.7  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)15—0056—01

建立和完善企业内部财务控制制度，既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用，确保国 家财经纪律、法规、规章制度的贯彻执行，保护单位资产安全和完整，单位的经营管理水平 、会计信息质量等的提高，提高企业员工素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被 控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
1 内部控制的新定义

在90年代美国提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。因此 ，可以从以下几个方面来理解内部控制。①内部控制具有一定的目的性，为达到某种或某些 目标而实施；②内部控制是为了达到某个成果、某些目的而进行的过程，且是一种动态过程 ，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的；③内部控 制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业中的一连串的行动，是企业经营过程中的一部 分，与经营过程结合在一起，使经营过程中的一部分，使经营过程发挥其应有的功能，并监 督着企业经营过程的持续进行。换而言之，本部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本 的经营活动而存在；④内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目的指 定与实施。⑤企业中的每一个员工既是控制的主题有是控制的客体，既对其负责的作业实施 控制，又受到他人的控制和监督；⑥所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业 内部回因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。
2 完善企业内部控制的重点问题

从目前企业内部控制制度实践操作来看，实施有效的内部控制、必须研究和解决以下四个难 点：
2.1 如何把握授权的度

内部控制制度的度量界定成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保 证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的 独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。当 今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过 大，且控制不力的恶果。授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力 面前，国家的政策法规都会相形见绌，更何况是一个企业的内部控制制度，这是问题的一个 方面；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不 同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。但权力授予也要讲究“度”的限制，不然容易 产生新的舞弊土壤。
2.2 如何提高控制人员的熟