(内蒙古医学院附属人民医院财务科，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章通过对内蒙古某有限公司预付账款的管理现 状分析，提出了应建立和配备专门信用管理组织，进行预付账款风险评估；加强预付账款的 跟踪和责任考核制度；加强财务人员的培训，增强理论知识等风险防范建议。
关键词：预付账款；信用；风险 
中图分类号：f275  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)22—0074—03
1 公司简介

内蒙古某有限公司于2007年3月21日在包头市注册成立，于2007年5月25日正式投产。公司注 册资本为1 000万元。由于不同行业用户、不同的使用条件,需要采用不同的生产工艺和配方 ，企业只能采取订单式生产。由于企业刚刚成立，作为大型重工业生产型企业，初期投入很 大，在生产技术和工艺上也存在很大的不足，企业的订单又很少，所以截止到2008年3月该 企业的累计亏损达到600多万元，其中预付账款有200多万元。但在生产技术和工艺的不断进 步中，又有更广阔的发展前景。
2 公司加强预付账款管理的必要性

截止到2008年3月31日，该公司累计存在200多万元的预付账款。反映该企业资产负债表 的资产部分内容，如表1所示。

由于预付账款是事先付款，势必存在一定的风险，它是购货企业向供货企业提供的一种商业 信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在：
2.1 预付账款一旦逾期，容易产生坏账的风险

在竞争激烈的市场中，货款一旦付出，各种可能的情况随时会发生，预付账款一旦逾期，就 有可能成为呆账、坏账，给企业造成损失。由于大量的预付账款变成坏账，可见预付账款给 企业造成的严重后果。在2007年6月中，该公司有一笔付到山西怿瑞德贸易有限公司的预付 款118 500元，但由于这家供货企业所提供的原材料不符合合同规定，造成退货，也严重影 响了企业的生产经营。内蒙古某有限公司2007年12月通过法律手段，花了2万多元的诉讼费 ，赢了官司，但截止到现在该公司也没有收到预付货款的返还款和违约赔偿款，严重影响了 企业的资金流通。
2.2 在企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周 转

内蒙古某有限公司由于所生产产品的特殊性，企业销售的商品必须经过试生产的过程才能看 到产品是否符合要求，再加上企业刚成立订单少，所以企业销售产品的所收回货款很少。在 企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到 所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺， 迫使企业通过银行或其他途径融资以维持正常经营。

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3 公司预付账款形成原因分析

预付账款通常是企业支付货款的常见方式，购货企业为了购入急需的商品，往往根据货款的 总价事先支付给供或单位一定比例的货款(也有把预付账款当定金的)，日后随着商品货物 进入企业再支付剩余的款项。成立不久的内蒙古某公司由于管理不完善、制度不健全造成了 累计200多万元预付账款的存在。这里可以通过该公司的预付账款明细账进行分析见表2。
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截止到2008年3月31日，该公司累计存在200多万元的预付账款。该笔预付账款中主要包含企 业事先预付部分货款，但由于供货企业所提供的原材料质量不合格而退货，可到现在还没有 收到供货企业退还的预付款项；还有部分预付货款，企业也收到了所提供的原材料和服务， 但企业没有收到发票的预付款；财务人员将科目记录错误的而造成的预付款项，等等。构成 该企业大量预付账款的主要原因如下：
3.1 企业刚成立，还没形成良好的信誉

由于企业刚刚成立，还没有在社会和市场中形成良好的信誉，前期又需要投入大量的资金而 造成资金流通有困难。企业生产产品时所需的主要原材料为氧化铝和氧化锆的单价都特别高 ， 并且所需数量都特别大，供货企业害怕收不回资金，所以与供货企业签订合同时，供货单位 一般要求预付部分货款。供货企业在签订合同前,所提供的样品经化验室检测是符合生产要 求的,但所收到的原材料就不符合生产要求，只能退货。但又不能马上收到事先的预付款。 这样既影响了生产，又对企业的资金流通产生影响。例如，2007年10月15日，内蒙古建安电 熔耐火材料有限公司有一笔付到山西怿瑞德贸易有限公司用来购买氧化铝的预付款110 000  00元，但由于这家供货企业所提供的原材料不符合合同规定，造成退货，严重影响了企业的 生产经营。至今为止，也没有收到这笔预付款的返还款，给企业的资金流通也造成了影响  。该笔业务的凭证如下：

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3.2 企业财务人员对基础理论知识不熟悉

在内蒙古某有限公司的实际会计核算中,财务人员对会计基础理论知识不熟悉，误将购置机 器设备、厂房的预付款或预付在建工程款列支在“预付账款”科目中。认为只要是预付的各 种款项,均应在“