(广东金融学院，广东 广州 510521)
摘 要：随着高校经济活动环境的变化，高校财务内部控 制环境亦发生了改变，原有的内部控制方式已无法满足新形势下经营管理的需要。文章分析 了当前高校财务内部控制存在的问题，提出了完善高校财务内部控制的几点措施。
关键词：高校财务；内部控制；信息技术
中图分类号：g475  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)14—0035—03
随着我国教育体制改革的深化，高等院校单一依靠国家财政拨款办学的状况已经成为历史。 近年来高校规模扩张速度很快，有限的财政拨款已无法满足教学条件建设的需要，为此，各 高校纷纷广开渠道，采用依靠银行贷款、其他收费、开源节流等方式筹措办学资金。高校经 济活动范围扩大，资金使用权限更加灵活，加上信息技术在管理活动中的普遍使用，这些变 化使高校财务内部控制难度加大，如何加强财务内部控制成为新形势下高校财务管理工作的 重要环节。

1 高校财务内部控制存在的问题

1.1 思想上对内部控制不够重视

国家规定行政事业单位以收支两条线为原则，实施国库集中支付管理办法。上级主管部门对 高校财务工作的检查主要是收支核算的正确性，账、证、表等会计凭证是否合乎规范，财政 专项拨款的用途等，大部分主管财务的院领导注意力也集中在增加办学经费来源，节约开支 上。因此，高校将财务管理工作的重点主要定位于事前预算、事中核算、事后决算等会计核 算规范性基础工作上。而对于内部控制这一重要的财务管理工作并未引起足够的重视。
1.2 内部控制制度不完善

内部控制制度不完善主要表现在以下几方面：①内部控制制度与管理模式不吻合。内部控制 制度设计未考虑机构设置的特点和内、外部管理环境的变化。如：20世纪90年代后，我国高 等院校 的管理模式发生了巨大变化，许多高校为了增强办学力量，朝着综合性大学的方向发展，各 高校之间通过院校合并来增加实力，高校管理范围随之扩大。由于各种各样的主观及客观因 素，很多合并后的高校并没有构建整体的财务管理体系，而是各校区沿用自己的财务管理方 法，因此，很难形成统一的内部控制体系。②内部控制系统缺乏全面性、严密性。大部份高 校的内部控制制度设计的重心放在了一级会计核算领域，忽视了二级管理部门以及其他相关 的经济管理活动。在固定资产变动、低值易耗品的清查、报废、记录等管理、其他来源收费 的管理、科研经费的管理等环节没有健全各项内部控制制度。各项经济活动的随意性使内部 控制系统无法实施对人、财、物全面有效的监控。③内部控制制度执行情况不尽如人意。部 分高校虽然制定了较为严密的内部控制制度，但缺乏对制度执行情况的监督。具体表现在： 很少通过现场询问，实地观察，审阅相关规章制度了解内部控制制度的执行情况，对内部控 制制度运行中存在的漏洞或缺陷没有及时提出改进、补救措施。这使得内部控制制度流于形 式。
1.3 财务风险防范意识薄弱

随着高校经济活动的多元化，现代信息技术在财务管理中的应用，高校所处的内、外环境日 趋复杂。高等教育改革的深化使高校拥有了更多的财务管理自主权，同时，也带来了相应的 财务风险。高校财务风险主要包括：资金运作风险，资产毁损风险，财务系统风险等。风险 防范是实施内部控制的重要环节。长期以来高校由于自身性质、管理模式等原因，存在着管 理观念滞后、财务人员素质偏低的现象，加上财务风险普遍具有潜伏性、隐蔽性的特征，因 此造成了高校管理人员财务风险意识淡薄，缺乏分析和防范风险的相应机制。
1.4 缺乏有效的内部审计机制

内部审计作为对高校内部控制活动的监督和评价手段，在高校经济管理活动中有着重要的地 位。但许多高校的内部审计工作并未发挥其在内部控制中应有的作用。主要原因是：①内部 审计是高校内部设置的机构，其行政上的隶属性质决定了当审计过程涉及行政领导及学校利 益时，审计的独立性和权威性必然会受到影响。②审计方法落后。随着信息技术的发展，信 息化环境下高校内部控制与手工处理方式有了很大的区别，这对传统的审计方法提出了挑战 。这就要求高校审计人员的思想素质和业务技能必须不断地提高，才能胜任新环境下的审计 工作，而高校审计人员的业务知识后续培训是非常欠缺的。③审计范围的局限性。高校审计 工作应监督学校内部控制执行的各个方面，而大多数高校将审计重点放在了学校财务收支， 大宗物质和设备采购的招投标的真实性、合法性，基建工程的监督和审计等涉及大额资金的 经济活动上，对在其他内部管理环节存在的问题却不够重视，如：学校各部门创收收入的合 法性，合规性、二级学院日常费用开支的合理性等。
1.5 财务管理人员业务技能有待提高

随着高校财务管理信息化的普及，财务信息系统的内部控制已成为财务管理中必不可少的工 作。信息技术运用能力和信息安全意识已成为高校财务人员必备的业务素质。而高校财务人 员的业务能力参次不齐，很多高校财务人员的思想观念并没有随着控制环境的改变而转变， 对计算机相关知识的学习不够重视，因此，在信息化环境下要做好高校财务内部控制工作， 财务管理人员业务技能还有待提高。
2 完善高校财务内部控制的措施

加强高校财务管