国税局关于加强建筑业企业所得税管理的思考及建议

建筑业主要涉及土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作，具有工程量大、工期长、工程造价巨大等特点。企业所得税是建筑业企业面临的重要税种之一，西山区国家税务局在对辖区内建筑业企业所得税纳税评估中，发现在企业所得税管理方面存在以下问题：

一是在日常会计及涉税处理实务中，建筑施工企业更多的是以与发包方的结算金额来确认收入。这种“实际结算法”是施工企业工程款回收问题所致，如施工企业垫资施工、工程完工后发包方不及时结算或结算后又不付款等，导致纳税人在按会计制度或税法的规定确认收入后无力支付税款。

二是表现在开具发票时才确认收入。对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是通过开具收款收据收取工程款，但企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均未及时处理涉税事项，直到工程结算需要开具发票时才处理。往往建筑工程从收取第