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浅谈如何加强企业会计舞弊的审计监督

栏目:理论文章发布:2012-09-08浏览:2323下载224次收藏

浅谈如何加强企业会计舞弊的审计监督  

在企业审计过程中,时常发现企业会计通过伪造、变造记录或凭证,或者通过侵占资产、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易或事项、使用不当的会计政策,导致会计报表产生反映不实,最终实现舞弊的行为。
     因为会计舞弊所造成的危害极大,一是舞错误信息严重误导决策者,极易导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构制订出错误决策,破坏市场运行机制;二是损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性,扰乱社会秩序;三是通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款,导致国家税收流失;四是助长个人贪污腐败行为的滋生;五是破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动,影响社会安定。
    如何加强企业会计舞弊的审计监督呢?我们认为可以采取以下方法  

一、开展全面的审计调查。审计人员要全面调查并充分了解企业内部控制机制、信息及沟通系统。一个组织若同时具备规范完善的内部控制制度、良好通畅的信息沟通系统及合理有效的激励约束机制,则其内部控制整体框架是较健全的,从而产生舞弊的机率较小;即使发生舞弊,其程度也并不十分严重。通过审计监督调查,若查明的情况与上述相反,则产生舞弊的可能性较大,且其程度会相当严重。  

二、制订周密的审计计划。审计人员在实施审计监督时,应当明确并切实履行其审计职责,尤其要对内部控制系统进行有目的的审查与评价,以便经济有效地完成审计监督任务并降低审计风险。  

三、审查和评价内控制度。在实施审计监督时,审计人员有责任通过有效及相应地检查,来评价经营业务的各个部门可能存在的风险,发现舞弊行为。评价内部控制系统的标准包括:被审组织是否建立了现实的组织目标;是否有书面政策以说明具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的行动;是否建立和保持了恰当的授权政策;是否已制定了用以控制一些活动和保护资产的政策与程序及其机制;是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道;是否具备能保证控制的控制环境;是否需要提出一些协助防止舞弊的建议等。  

四、实施审计监督。一般而言,审计监督不同于常规性审计。在审计监督中,审计人员应作为信息的收集者将注意力集中在业已发生的事件上,寻找与舞弊行为有关的证据,并确定其具体细节、损失的金额及问题的影响范围,而不能事先预计或测算。  

五、加大处罚力度。加大处罚力度是防范化解会计舞弊风险的关键。针对中介机构普遍存在的责任心不强、风险意识淡薄、执业工作粗糙等问题,加强对中间机构的外部监管仍然是政府主管部门的重要工作。我们认为,加强审计监督,严格审计执法,加大处罚力度,是执行上述措施的根本保证。对于恶意造假并产生严重后果者,不仅要对有关负责人给以严厉处罚,而且要追究相关单位法律责任警示后来者不敢重蹈覆辙。   

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