摘要：内部控制自我评价是近年来产生的一种新的内部控制评价方法，体现了内部控制评价的新观念。在内部控制自我评价过程中，企业内部审计人员发挥了重要作用，同时，内部控制自我评价又能够提高企业内部控制执行的有效性，并对企业内部审计工作起到推动作用。因此，在实践过程中，应该根据企业实际情况，遵循成本效益原则，制定符合企业实际的内部控制自我评价方法，推动企业内部控制制度的有效实施。
 
    关键词：内部控制；自我评价；内部审计
 
    内部控制自我评价（control self appraisal，简称csa）是由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制自我评价能够提供企业内部控制有效性的信息，使得管理者能够认识到企业管理的风险点，并使投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。从内部控制的制度环境来看，截至2008年，我国对上市公司内部控制自我评价报告的披露仍是以鼓励为主，并不是强制性的要求。目前，披露内控自我评价报告公司的数量仍然很少。但是，管理层出具自我评价报告对改善内部控制质量有显著的作用，能够提高财务报告的可靠性、合规性，在一定程度上减少舞弊的可能性（杨有红、陈凌云，2009）。内部控制自我评价的参与者不仅限于企业内部审计人员，但其与内部审计人员及内部审计工作具有密切的关系。
 
    一、内部控制自我评价过程中内部审计人员的角色
 
    内部控制自我评价普遍使用的是引导会议法。引导会议法是指由内部审计人员与被评价单位管理人员组成评价工作小组，管理人员在内部审计人员的帮助下，对企业或本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价，然后根据评价和集体讨论来提出改进建议出具评价报告，并由管理者实施。引导会议法与传统内部审计的一个重大区别在于它不再是由内部审计人员包办，而是由管理层、审计部门、业务部门全员参与。在这种方法下，内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部等部门在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价，监事会对内部控制自我评价过程实施监督，董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作，审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程序与方法进行内控评价，财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。在整个过程中，内部审计人员主要承担如下任务：
 
    （一）向公司成员进行内部控制方面的教育
 
    作为非专业人士，公司的业务部门甚至是公司的管理层，对于内部控制的关键点及风险点并不一定很了解，这就需要内部审计部门帮助公司其他成员摆脱错误认识，树立正确的内部控制观念，调动他们参与内部控制执行和评价的积极性。
 
    （二）帮助管理层确定评价范围
 
    内部控制自我评价可以是对整个内部控制系统进行的评价，也可以是就内部控制系统中五个构成要素中的某个要素进行评价，还可以是对具体内部控制制度的评价。在开始工作时，内部审计部门应首先协助管理层确定本次评价的范围，评价范围不同，评价小组的成员和具体