摘要：文章主要就万事利集团里发生的一起真实案例说起，以民营企业普遍存在的“内部人治管理”造成的内控失效方面的观点引伸开，分析了企业物料管理中存在的内部控制失效的原因，探讨了企业内部存在“集体舞弊”的深层次原因，阐述了“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”的观点。同时对集体经济管理中如何加强内部控制，防范舞弊行为提出了建议与看法。
 
    关键词：内部舞弊；思考
 
    一、舞弊案件的经过
 
    2009年5月份，万事利家具集团公司，内部审计在进行公司日常检查中发现这样一个怪现象：公司的废木屑销售，每天都是500袋，4000元。审计人员在门卫室发现，公司每天的物资出门联，显示的都是500袋的数量。但是，运货出去的车辆，车辆吨位大小也不一样，装载的高低也不相同。500袋好像不太准确，带着疑问，审计部对公司物料控制部的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计暗访。查出异常情况的背后是一起舞弊案件。
 
    经暗访，发现管物资的、装卸队、废旧回收公司三方为了回收公司的利益，每次都是报的少，装的多。经过取证，每次装货载800袋左右，实际只上报500袋，每天每车流失2400元。而且，其三方以“躲避高速公路检查”为由，每次出厂都在晚上10点以后，厂子无人的时候。初步测算，一年公司此项损失在80多万。其舞弊的手法如下：
 
    第一，回收公司每次来装货时，基本选择在下午快下班时。以时间比较急，财务快下班为由，先让厂方物资科长开出“500袋，4000元的”的收据。物资科长将4000元与收据同时交到财务后，财务再换出门条，并盖“物资放行章”。
 
    第二，装卸队带着出门条，开始在废旧物资堆放处，装废木屑。因为已经下班，无人去查看，所以，每次都装的很多，因为装卸队是计件工资，装一袋收1块钱，所以装的越多，他们的工资越高，有积极性。一直装到晚上9点-10点多。再凭出门条，出厂。这个时候，因为是晚上，光线也不好，门卫看到有“盖章”的出门联，即便怀疑，也只好放行。
 
    由于管理物资的是公司股东的亲戚，所以这几年也没人敢怀疑。审计部介入以后，为了避免引起不必要的怀疑。一直没有声张，现场暗访了5次，并用摄像机将现场装卸的情况暗地录像。在掌握了足够的证据以后，在一次物资出门时，在门卫室集中了公司几个主要部门，并要求保安配合，直接在出门口截住，并现场复核，在证据面前，物资回收公司的老板、以及装卸队人员都承认了错误，并现场开出罚单，根据先前的合同，对其预交的保证经进行了扣回。对方也只好签字确认。
 
    二、此事件暴露出内部控制的缺陷
 
    经审计调查，物资科废旧物资的回收、分类、登记、过磅、合同、出售、收款、门卫检查等业务流程环节均出现了失控或有章不循的情况：
 
    （一）违反职务分离原则授予或办理业务
 
    按照职务分离原则，某项经济业务的授权批准职务，应与执行该业务的职务分离，但在废旧物资出售业务处理中，出现了批准人（物资科长）亲自与客户处理交款等业务。又如物资计量应有现场过磅员专司其职，但都由物资科长直接认可对方上报的数据。
 
    （二）不遵守业务流程控制
 
    每一项经济业务的完成都需要经过一定的业务流程环节。废旧物资销售业务的环节包括：业务批准-物资过磅-填单（包括磅码单和结算单）-交款-办出门单-门卫验单放行（包括复验或抽检）。但是案件中废旧物资销售却违反了业务流程，物资科长基本上不去现场复核，因为几年下来，与回收公司很熟悉，被对方收买。可以直接在办公室开出500袋的单子，然后收工回家。
 
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