摘要：文章从纳税筹划的主要形式和纳税筹划与涉税违法行为的区别等方面对纳税筹划进行了探讨，以对纳税筹划进行合理的定位，增加人们对纳税筹划的认可度。
 
    关键词：纳税筹划；含义；特点
 
    纳税筹划是指纳税人在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来实现企业价值最大化。
 
    一、纳税筹划的主要形式
 
    （一）节税筹划
 
    节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的策划和安排，通过减轻税收负担来实现企业价值最大化。根据前文所述，纳税筹划的目的不仅仅是为了减轻企业的税收负担，而是要追求企业价值最大化。因此最优的节税筹划也应以此为目标。也就是说，最优的节税筹划方案并不一定是税负最轻、纳税最少的方案，有时单纯地追求应纳税额的减少反而会导致企业整体利益的下降。所以节税筹划的终极目标应当是企业价值最大化。
 
    节税筹划在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下进行的，筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致，这有利于加强税法的地位，从而使政府更加有效地利用税法来进行宏观调控，是值得提倡的行为。
 
    （二）避税筹划
 
    避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神，是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的策划和安排，通过减轻税收负担来实现企业价值最大化。然而由于避税筹划违背了法律立法精神，所以风险性较大，是一种短期行为，最终难以实现企业价值最大化的目标。
 
    避税筹划不违背法律本身，但违背了法律立法精神，遵循“法无明文不为罪”的原则，当然不符合政府的政策导向和意图，是政府所不提倡的。其成功意味着行为主体对法律漏洞与缺陷找得准确，促使政府弥补漏洞与缺陷，客观上使税法