摘要：文章根据新《增值税实施条例》，结合新会计准则，全面分析了增值税全面转型后的会计处理。
 
    关键词：增值税；全面转型；会计处理
 
    2009年1月1日开始推行的消费型增值税，是一次彻底的增值税转型改革。即允许购买固定资产的进项税额全额抵扣，直接通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”核算。
 
    一、采购固定资产的会计处理
 
    （一）国内采购固定资产的会计处理
 
    【例1】a公司购入生产用设备1台，增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，支付运输费20000元。
 
    34000+20000×7％=35400（元）
 借：固定资产              218600
    
 
    应交税费-应交增值税（进项税额）
 35400
    
 
    贷：银行存款              254000
 
    （二）进口固定资产的会计处理
 
    进口固定资产，按照从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”、“固定资产”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
 
    二、捐赠转入固定资产的会计处理
 
    【例2】a企业接受捐赠新固定资产一台，发票价格为100000元，增值税17000元，支付运输费1000元。各合法凭证已取得，款项已支付。
 借：固定资产              100930
    
 
    应交税费-应交增值税（进项税额）
 17070
    
 
    贷：营业外收入            117000
 
    
    银行存款                1000
 
    三、投资转入的固定资产的会计处理
 
    投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
 
    四、自行建造固定资产的会计处理
 
    【例3】某企业自行建造一大型器械，为工程购入各种专用物资100000元，支付增值税17000元，工程已竣工交付使用。
 
    购入工程物资时
 借：工程物资              100000
    
 
    应交税费-应交增值税（进项税额）
 17000
    
 
    贷：银行存款              117000
 
    领用工程物资和原材料时
 借：在建工程-建筑工程     100000
    
 
    贷：工程物资               100000
 
    五、视同销售固定资产的会计处理
 
    （一）自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目的会计处理
 
    应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
 
    （二）自制或委托加工的固定资产作为投资
 
    应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
 
    （三）自制或委托加工的固定资产分配给股东或投资者
 
    应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“利润分配-应付普通股股利”科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
 
    （四）自制或委托加工的固定资产用于集体福利和个人消费
 
    应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
 
    （五）自制或委托加工的固定资产无偿赠送他人
 
    应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
 
    【例4】某大型机械生产企业2009年1月份发生下列业务：
 
    1月22日，该企业将交付使用的大型设备作为股利分配给某股东
 借：利润分配-应付股利    1170000
    
 
    贷：固定资产             1000000
 
    
    应交税费-应交增值税（销项税额）