摘要：内部会计控制制度对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护资产的安全与完整，防止国有资产流失，促进廉政建设都起到了重大的作用。
 
    关键词：内部控制；资产；货币资金；授权；审批
 
    随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院需要对其内部控制制度进行不断的改进和完善。内部会计控制制度对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护资产的安全与完整，防止国有资产流失，促进廉政建设都起到了重大的作用。综合性医院一般是集医疗、教学、科研、预防于一体，具有大型精密设备和仪器数量多、价值高，基建工程规模大，人员众多等特点。内部控制涉及到医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。基于综合性医院“大”而“综合”的特点，强化财务人员的培训，建立更加完备的内部控制制度，并严格、有效地执行，是医院可持续发展的重要保证。
 
    一、货币资金控制
 
    资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血液，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。货币资金控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料准确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺，甚至被挤占和挪用的现象。为此必须加强对货币资金的收入和支出控制。
 
    （一）货币资金收入控制
 
    对于医院而言，其货币资金的流入来源于门、急诊收费、药费和住院押金等，这些资金具有金额大，涉及人员多且多以现金为主等特点。
 
    1、收入分开记录。对于收入的门、急诊费、住院费采用统一设计的收据，药费统一使用单独的收据，住院押金也使用单独的收据，这样便于会计核算时分开清楚的反映各项收入的构成情况；由于各收据都清楚反映了各项收费的内容，也让患者清楚的知道自己都进行了什么样的消费，因为每一笔都关系到患者的切身利益；为此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，实践证明这样有利于减少医患之间的矛盾，从而保证了医患之间的和谐关系。
 
    2、日清月结。由于医院收入的基本上都是现金，且金额较大，所以必须当日缴存银行。对于规模较大的医院，其业务量相当大，以一个大中城市的二甲级市医院为例，如果是均门、急诊量近4000人次的话，日门、急诊收入和住院收入合计就达约150万元左右，面对这么大的现金量，可以跟银行合作，让其上门服务，同时院方指定专人监盘，扎清当日账目，及时登记相关日记账。
 
    （二）货币资金支出控制
 
    建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金的支付业务。各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出。
 
    1、支付申请。医院有关部门或个人用款时，应当提前向经指定授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明等正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。
 
    2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。审查原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审查数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审查是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件（如会议通知等）；审查批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
 
    3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。支付复核应全面，不可敷衍了事，复核申请的支付范围、权限、程序的正确性，手续及相关单证齐备，金额计算准确等。复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。
 
    4、支付办理。出纳人员应根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
 
    二、资产控制
 
    综合型医院由于大型精密设备和仪器数量多，价值高，所以不但要加强资产的管理，而且内部控制也必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，对资产的购建审批、验收、记录、使用到报废清理的全过程进行有效的控制，建立健全各类资产卡片、账册，防止资产流失、转移。
 
    医院内部应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权