随着审计改革的深入，人们对内部审计的期望越来越高，审计的责任也越来越大。但由于外部经济环境的复杂性和不确定性以及银行产品创新和业务流程的快速变化等增加了审计的难度，也相应加大了审计风险。为此，我们应更加重视审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使内部审计在促进我行战略目标和经营目标的实现中起到应有的作用。本文试图从当前情况下影响固有风险和控制风险的因素着手，探讨在固有风险和控制风险加大的情况下，我们应如何应对。　　

一、审计风险的概念及特性　　

审计风险，目前在理论界还没有统一的概念,但其内涵概括起来可以描述为：审计结论或其形成过程存有的误差而给审计主体带来损失的可能性。审计风险是由三种风险要素组成的：即固有风险、控制风险和检查风险。我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。固有风险与内部控制没有关系，与被审计对象的自身条件有关，受被审计对象外部环境的间接影响；控制风险与被审计对象的内部控制水平有关，其大小取决于内部控制的设计情况及内部控制系统的运行情况。检查风险与审计人员工作的有效性有直接关系，它是审计风险要素中唯一能够通过审计人员的工作加以控制的风险。但这三种风险不是单独地发生作用，而是相互制约、相互影响的。如果审计面对的固有风险和控制风险加大，那么势必会增加审计的难度，进而加大检查风险。　　

二、审计风险的影响和危害　　

审计风险的产生与存在最有可能导致审计失败，也就是做出错误的审计判断和评价，其影响和危害是很大的。具体  体现在以下几方面：1.对管理层来说，因无法完全实现对业务和管理信息的真实掌握，导致监管与决策的失误；2.对被审计对象而言，因无法完全发现业务中的风险隐患，导致不能及时规避风险而发生损失；3.对审计机构而言，不但影响到审计质量水平，也损害到其审计形象；4.对审计人员来说，不仅损害到个人形象，而且面临被处罚，甚至失去职业的风险。　　

三、当前使审计风险加大的因素　　

（一）外部经济环境的不确定性加大了固有风险　　

当前席卷全球的金融危机还在不断蔓延的情况下，企业处于经营困难，经济利润大幅下降，流动资金十分紧张的局面；个人面临资产缩水，收入剧减，生存压力加大的现状。其结果必然导致企业和个人的信用出现问题，如违约现象不断增加，甚至不惜采取欺骗手段盗取银行信用等，使银行面临的信用环境进一步恶化，这就无形中加大了审计风险要素中的固有风险。例如在票据贴现大肆扩张的今天，在利益的驱动下难免会出现一些问题。如一些企业按规定并不符合申办银行承兑汇票的条件，但为了达到利用票据办理融资的目的，不惜以欺骗手段提供假财会报表、假商业合同、假税收报告、假市场调查，以此提高信用等级，套取办理票据的信用。企业的欺骗行为往往会使其到期不能按时还贷，造成贷款大量逾期使用，到头来银行不得不大量背书垫款。　　

（二）新产品、新业务的创新加大了控制风险　　

新产品、新业务的创新，一方面增加了银行的盈利能力；另一方面由于在内部控制制度和业务流程设计上易存在缺陷也