信贷企业客户的财务报表中，在资产类反映的令银行最为注目、悬念最大的是应收账款的数据，它的变动和水份直接关系到银行信贷资产的质量和风险程度。据《金融时报》2005年11月14日讯，央行近日公布的《中国信贷人权利的法律保护报告》中的数据显示，国内所有企业拥有应收账款已达55519亿元，数量庞大。因此，对于客户财务报表中应收账款的真实性和有效性，我们信贷管理部门和人员应当引起足够的警惕。
        一、企业应收账款中存在的“黑洞”
        应当看到，在企业正常的应收账款之外，某些企业有意或无意地增加应收账款，造成资产的虚增。更有甚者，有的企业为了达到向银行借款的目的，人为扩大资产，不择手段地制造虚假财务报表，通过企业内部的虚收、虚付，汇总累加方法欺骗银行。主要表现在以下几种情况。
       1．虚增资产。（1）集团公司企业内部的往来账款。由于总公司与下属企业的往来，下属企业内部之间的往来，形成了一个应收、应付的往来源，而企业账务处理不及时，导致了资产无限地扩大，反映在月底的汇总报表上，资产以一倍或若干倍的数据出现；（2）关联企业中有支配权的，它的资产转移，在应收账款倍增的情况下使你无法察觉。
       2．盲目发货。往往有这种情况，一方面由于供货方企业资金链宽松，对需货方催款放松，需货方企业由于资金紧缺，借口产品质量问题或货未到，供货方为了增加产销量仍继续盲目发货；另一方面供货方忽视市场调查，人为（单方面）扩大生产量，以投机的方式增加市场份额，无限制、不断地向对方增加发货量，导致前账未清后账又添，帐面资产中的应收账款猛增。尤为突出的是某些上市公司企业，因是各家商业银行追捧的对象，纷纷追注授信额，其资金链在银行信贷资金的“簇拥”下，不会感到现金流有困难，因而不介意货款的及时回笼而继续盲目发货。如四川某上市公司，2003年底被美国apex公司拖欠40亿元巨额应收账款，对方以“产品质量问题”、“未到货”等为由搪塞该上市公司，2004年初该上市公司又继续发货3000多万美元，导致资金再次“沉淀”。
       3．退回产品未作处理。这种情况在实际工作中经常碰到。如杭州某地的一家自行车企业，被退还的不合格产品仍长时间放在应收账款中，也不及时提存损失准备金和及时对退回产品进行处理，使风险资产不断扩大，最后这家企业完全倒闭，银行信贷资金损失惨重。
       4.应收账款收回后不销账。在实际信贷工作中也能看到，某些企业少数的行政、供销人员，将应收账款收回或部分收回后不到企业财务处报账，导致出现了账存款销的现象，使信贷人员在账务检查中很难发现。
       二、企业应收账款有效性的识别和处置
既然企业客户报表中的应收账款存在诸多虚假成分，那么，银行信贷管理部门和人员就