(呼和浩特铁路局，内蒙古 呼和浩特 010010)
摘 要：文章对企业管理中货币资金的内部控制目标、环 境、控制设计分别进行了论述。
关键词：货币资金；内部；控制
中图分类号：f235.2  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2009)09—0056—02

《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出 会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要 求和规定从实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制，其目的在于建立和完善符合现代 管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理 目标的实现。

内部控制是管理现代化的产物，是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、 完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工 而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予 以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完善的体系。它的基本内容可以划分为内部 管理控制和内部会计控制两个方面。作为内部控制核心的会计控制是指与保护财产物资的安 全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。其内容主要包括货币 资金、实物资产、对外投资、工程项目、筹资、采购业务、成本费用、财务收支审批控制等 方面。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产。是企业生存与发展的基础。大多 数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币 资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效。
1 货币资金内部控制目标及环境
1.1 货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四 个：
1.1.1 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、 诈骗和挪用。
1.1.2 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库” 等侵占企业收入的违法行为出现。
1.1.3 货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规，手续是 否齐全。
1.1.4 货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
1.2 货币资金内部控制环境
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立 和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施 的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素 ：
1.2.1 管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企 业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道 德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束， 同时通过党政联席会等制度加强对其的监督。
1.2.2 员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制 约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项