(中国人寿保险财产保险 内蒙古分公司，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章从应收保费产生的原因入手，分析了超过合 理水平的应收保费对保险企业造成的负面影响，提出了解决问题的具体措施和对策。
关键词：财产保险;保险公司；应收保费；管理
中图分类号：f840.65  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2009)16—0047—02

近年来，我国财产保险业保费收入保持年均两位数以上的增长率，保费收入的增加带动 了应收保费的增加，按照《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》要求，其正常范围 为不大于8％。但近一二年来，财产保险公司的应收保费率不断增加，个别公司甚至超过20% ，虚挂应收保费已成为挪用保费、违规支付手续费的手段之一，而且应收保费率过高也带来 了现金流紧张、坏账损失及赔付压力，加强应收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力 有重要意义。 
1 应收保费的产生原因　　 

应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收入确认条件但尚未收到资金的保费，待以 后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。从性质上看，应收保费是保险企业对投保人的一 种债权，表现为保险责任与交费的时间差。
1.1 会计核算的要求

随着各公司改革的不断深入，会计核算标准更加严格，新的会计核算制度要求将应收保费纳 入账内核算，只要签发保单就要同时确认应收保费和保费收入，所以2004年后，财产保险公 司以前不上账的各险种应收保费按新会计制度均纳入了账内反映，造成应收保费的快速增长 。
1.2 分期交费产生的应收保费

由于展业和市场竞争的需要，财产保险公司参与大宗招投标业务或与大保户签订统保合同时 ，考虑到对方的缴费需求，往往通过协商同意投保人采取分期付款的方式交纳保险费，这部 分保费因没到协议付款期而产生应收保费，一般到期均能收回。
1.3 保险代理中介机构因保费结算周期形成应收保费

有些保险业务如个人住房按揭保险、航运险等业务是通过银行、邮政及交通管理部门等代理 网点代办的，保险中介的介入增加了保费从投保人到保险人的流通环节，减缓了资金流通速 度，保险公司通常采取月结或季结的方式同上述代理机构进行保费结算，从而形成因保费结  算周期而产生的应收保费。
1.4 补录数据不及时产生应收保费

一些不能在业务处理系统直接出单的保险业务，如部分代理业务、定额保单业务等，按保险 公司规定必须在承保后及时进行手工补录，由于补录工作量大、时间紧、部分保费未能及时 进行收付费结转确认而形成应收保费。
1.5 汇差产生的应收保费

由于上级公司业务财务处理系统的汇率是不随意变动的，在实际操作中，保户以外币交纳保 险费换算成人民币时产生汇差，体现在业务财务系统中即为应收保费。
1.6 投保人因资金周转困难或恶意拖欠产生的应收保费

投保人通常会以经营状况不佳或资金周转困难为借口拖欠保费，在公司展业过程中，保险公 司为了得到业务，同意投保人部分交费或暂缓交费，从而导致应收保费不能及时收回，这进 一步纵容了投保人和代理人的拖欠行为。
1.7 违规高比例退费产生的应收保费

少数公司为争夺市场扩大销售额，在保险业务活动中承诺向投保人或被保险人给予保费回扣 ，以应收保费的形式体现在