(内蒙古送变电工程公司，内蒙古 呼和浩特 010020)
摘 要：从现金管理，银行存款管理，以及其他货币资金 管理等几个方面论述了货币资金的日常管理，并在此基础上提出货币资金内部控制制度的完 善措施。
关键词：企业货币资金；货币资金安全；内部控制制度
中图分类号：f275  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)14—0265—02

货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金，银行存款及其他货币资金。货币资金是控 制风险最高的一种资产，极容易发生丢失、短缺、被盗窃，被挤占和挪用，甚至产生舞弊行 为。为维护企业正常的经济秩序，针对企业货币资金管理的漏洞及其内部控制制度的不完善 ，企业可以通过一些措施加以改进，以保障货币资金的安全。
1 货币资金的日常管理

企业货币资金的管理，主要是指收入、支出、盘点、对账和内部控制等方面。
1.1  现金管理
1.1.1 现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金，即企 业金库的实有现金数。按照国务院颁布的有关规定，企业现金的开支范围如下：职工工资性 支出；个人劳务报酬；个人福利劳保支出；出差人员的差旅费；转账结算金额起点(100元) 以下的零星开支。
1.1.2 企业的现金收入应及时存入开户银行，并及时入账，不得坐支现金。
1.1.3 现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据，按日期顺序逐日逐笔登记 现金日记账，做到日清月结。
1.1.4 出纳员每日盘点库存现金实存数，并与账存数核对 ，保证账款相符。
1.1.5 严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管，出纳人员除兼管现金、 银行日记账外，不得兼管其他任何账目，会计人员负责企业账务工作，不得兼做出纳工作。 
1.2 银行存款管理
1.2.1 银行存款是指企业存放在银行的货币资金，任何 法人企业必须在银行或其他金融机构开设基本账户，除按规定可使用和收取现金外，其他结 算一律通过银行转账。银行存款必须留有足够额度，严禁签发“空头支票”和“远期支票” 。
1.2.2 银行存款收付业务应由出纳人员负责办理；批准签发支票、具体签发支票和加盖印 鉴分别由两个或两个以上人员办理。
1.2.3 出纳员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。交由主管负 责人审核，验证银行存款账面数余额与银行对账单余额的正确性。
1.2.4 银行存款的收付，必须使用银行统一规定的原始凭证。
1.3 其他货币资金管理 

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。按用途 使用，设置“其他货币资金”账户核算。企业主要的其他货币资金：
1.3.1 外埠存款，指企业汇往外地银行开立采购账户的款项。在企业申请开户时，按照规 定用途经银行批准在异地开设账户。只能用于采购商品或材料支付款项，除可提取少量现金 用于差旅费外，必须通过银行转账。
1.3.2 银行汇票存款，是银行签发给企业持往外地办理转账结算或支取现金的票据，在尚 未办理结算之前的票据存款。 
2 货币资金管理常见的错弊行为

一些企业由于内部会计管理失控，往往致使不法分子乘机占有货币资金。
2.1 现金 收付业务
2.1.1 会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用化学药剂，乘 机更改发票或收据上的金额，贪污相应款项。其原因是会计主管人员或指定人员未认真审查 原始凭证的数量、单价、金额是否有疑点，有无改动痕迹。
2.1.2 一式多联的票据，出票时需要套写，如利用假复写的手段，会使票据联和存根联金 额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。为防范此类行为，填制收付款原始凭证 与收付款职责应分开，是单位内部牵制制度失效造成。
2.1.3 会计人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，从 而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等 应由单位人劳部门编制和审核。
2.1.4 出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、 多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳 人员除登记日