(呼和浩特铁路局财务处，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章阐述了建立健全企业内部控制制度的必要性，分析了内部控制制度建立中存在的问题，并提出了相应的措施。
关键词：内部会计；控制；理论研究；制度；建设
中图分类号：f275  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)06—0031—02

防止会计信息失真不仅是社会普遍关注的问题，也是内部控制的一项基本目标。建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有至关重要的作用。
1 建立健全企业内部财务会计控制制度的必要性和重要性
1．1 内部控制能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行

健全完善的内部控制制度，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况，提高会计信息的真实性和透明度。
1．2 内部控制有利于保证会计信息的真实性和正确性

这主要是因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总的如实反映，反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。
1．3 内部控制有利于防止贪污腐败等犯罪行为，维护财产物资的安全完整

贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会带来资产损失。健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正损失浪费等问题，从而也使企业所提供的会计信息的真实性、透明度比较高。
2 内部控制制度建设的难点
2．1 授权度

权利的度量与分配是内部控制设计的难点，需要准确把握实际情况，并根据工作所需、管理所需、控制所需进行授权，既要保证公司管理层经营决策的独立性、积极性和权威性，又要保证其经营行为的廉洁性和效益性。权利过人、过于集中将直接制约内部控制效能的发挥，容易成为舞弊生长的土壤；权利过小，过于分散，则会使管理者无法站在整个公司的战略角度去分析和处理事件，同时也会使得等级之间的信息传递被削弱。
2．2 受控度

内部控制的主要对象是本企业的权利掌握者，这无疑增加了受控的难度。提高被控对象的受控度，除了应提升企业内部控制体系的科学性之外，更重要的是如何提高主要决策者的受控程序。中层干部聘任制的实行有可能使个别领导有意识或无意识地产生凌驾于各项制度之上的心理，公司员工尤其是会计人员则可能为了保住自己的工作岗位和利益，对于领导的违规行为视而不见。因此，企业的决策者应从思想上认识到内部控制的执行不应有特殊的群体和个人，一视同仁、公平合理才是内部控制体系得以贯彻执行的保证。
2．3 业务熟练度

各级控制人员的素质和业务熟练程序，直接影响内部控制执行的效果。财务会计工作是企业管理的中心环节，企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转为会计信息，所以财务人员是最适合的内部控制执行者。因此，提高财会人员的水平也变成了企