农村信用社的风险管理应该是全面风险管理，这既是巴塞尔协议的要求，也是农村信用社应对未来挑战的要求。运用现代金融工程的技术，贯彻全面风险管理思想，构筑农村信用社内部风险控制体系，是农村信用社应对面临的严峻金融风险的挑战的重要举措。

一、全面风险管理的必要性与紧迫性

近年来，农村信用社对信用风险的防范作了大量工作，但形势仍然严峻，特别是不良资产问题，并未从根本上解决。面对加入世界贸易组织的形势，随着利率市场化的深入，商业银行的利率风险必然加剧。同时随着业务发展，操作风险问题也越来越严重。形势的发展越来越需要农村信用社具有全面风险管理的体系。

目前的农村信用社缺乏全面风险管理的思想观念，目前实行的是部门分散管理的风险管理方式。各个部门从上到下制定了不少的规章制度，但这些制度很多变成了墙上贴着的制度和书本上写着的制度，而不是实际运行中的制度。构筑全面风险管理体系，就是要克服目前的这种混乱状态，将风险管理变成流程管理和系统管理。

二、全面风险管理与内部控制

（一）全面风险管理的内涵与层次

按照监管部门的风险层次划分，农村信用社的风险可以分为信用风险、操作风险和市场风险。

信用风险是指交易对手或债务不能正常履型合约或信用品质发生变化而导致交易另一方或债权人遭受损失的潜在可能性，是农村信用社面临的重要风险。

市场风险又称价格风险，是指由于被用于交易的资产或可交易的资产的价值发生变化而导致损失的风险。可以分为利率风险、汇率风险、股市风险、商品价格风险（期货风险）。对于农村信用社来说，市场风险主要是利率风险和汇率风险。操作风险是指由于不完善或失灵的内部控制、人为的错误、制度失灵以及外部事件给农村信用社带来直接或间接损失的可能性。操作风险包括诸如控制风险、信息技术风险、欺诈风险以及法律和商誉风险等。与信用风险、市场风险相比，操作风险有显著不同支出：操作风险大多是在银行可控范围内的内生风险，与收益无关；而信用风险和市场风险更多表现为外生风险，与收益相关。

就当前来说，信用风险是最主要的风险，直接表现就是不良贷款上升，业务指标恶化。按照新的监管标准，不良贷款率不得高于5%.操作风险则主要取决于日常管理的效率。随着利率市场化改革和汇率改革的推进，市场风险离农村信用社越来越近。

（二）全面风险管理下的内部控制

实施全面风险管理的关键在于构筑农村信用社内部控制系统，来落实风险管理的要求。在构筑内控体系时，要运用现代金融工程研究的理论成果，创造性运用各种金融工具和策略解决金融财务问题。

农村信用社的内部控制体系的标准应达到：风险内控有标准、部门有制约、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、风险有监测、工作有评价、事后有考核。在这样的标准下设计的风险内控体系，要做到覆盖事前、事中、事后各个风险管理关键环节。这也是监管部门对农村信用社风险内控体系建设的基本要求。

未来农村信用社的风险管理，侧重点应放在事前预测与事中控制方面，决不会在事后风险处置上。风险管理落脚点是在于建立相应的内控体系方面，一个完整的内控体系包括：内部控制组织体系、内部控制岗责体系、内部控制业务流程和管理流程体系、内部控制工具体系和内部控制考评体系。

三、构筑符合全面风险管理要求的内控体系

（一）内部控制体系的总体思路

1、基本要素。一个完整的内控包括五项要素：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，设计的农村信用社内部控制体系的具体内容，应按如下路径展开：内部控制组织体系、内控岗责体系、内控业务流程和管理流程体系、内部控制工具体系、内部控制考评体系。在设计过程中，可以考虑按总行、分支行两个层次展开，并始终保证与巴塞尔协议和银监会的要求一致，力求体现绩效考核、内部审计和外部监管三者的一致性。

（二）业务流程、管理流程与风险点

无论是业务流程的风险控制平台，还是管理流程的风险控制平台，都必须依赖岗位责任的设置来实施银行内部风险管理的控制。作用在于，提示管理者根据风险预警信号设计和实施风险拦截的对策。

建立并不断优化流程，目的就是在于建立一个有效有效控制风险的平台。按照这一思路，业务流程的建立应按照产品线来设计，并贯彻以下几个原则：1、品种完全覆盖。2、内控操作完整独立。3、可计量