金融稽核，是金融监督部门依照法律法规及各项内部规章制度对金融机构业务和财务活动进行的监督和检查。作为一种独立、客观地保证工作与咨询的活动，采取系统化、规范化的方法来对风险进行管理、控制以及治理程序进行评价，提高效率，帮助金融机构实现目标。金融稽核介于决策与执行之间，是对决策者负责并为保证决策者职责的充分发挥而实施的一种再监督，是金融机构经营过程中不可缺少的重要内容。由于受诸多因素的影响，金融稽核工作在一定程度上存在缺陷和不足，并未充分发挥其职能作用，导致金融机构在经营过程中内控制度失控，给金融机构的发展带来风险和隐患。本文就金融稽核制度的建立与健全进行分析。

一、 金融稽核建立与健全的必要性

金融机构为什么要设稽核这个部门呢？首先金融稽核的职能作用体现了金融稽核存在的必要。稽核的职能即是指稽核本身所具有的功能，归结起来说，稽核具有三大职能：经济监督、经济评价和经济鉴证。稽核的监督职能就是监察和督促被稽核金融机构的业务和财务活动要在规定的范围以内，在正常的轨道上进行；稽核的评价职能是指在审核检查的基础上，对被稽核单位的业务和财务活动、经营决策、内部控制制度以及经济责任等做出评价并提出改进意见；经济鉴证职能就是通过审核检查，确定被稽核单位会计资料及其他有关资料是否符合其经济事实或经济活动的某些方面是否合规合法，并出具书面证明。金融机构必须通过实现稽核的三大职能，来保证金融机构的合规合法经营。其次是各金融机构由于受自身的条件和大的经济环境的影响，导致发展的过程中还存在诸多的问题，如：部分金融机构的某些改革措施倾斜于利益机制上，而又缺乏相应的行为约束机制，致使其在经营和管理上出现短期行为；有一些金融机构的经营作风不良，特别是某些干部存在本位主义思想，处处事事都从本单位的局部利益出发，不顾大局，甚至损害国家利益；金融机构内控制度也还存在缺陷，表现在制度建设滞后于社会发展的需要，会计信息失真的可能也在一定程度上存在以及内控体制不顺，权力制约失衡等，造成各家金融机构均会存在不同程度的违规经营的问题，加大了金融机构的成本负担和经营风险；同时在金融机构内部也存在部分员工业务素质差，或者责任心不强，处理业务时常发生错误，还有个别员工无视法纪、营私舞弊、贪污盗窃等犯罪行为时有发生。因此，这就需要一个专门的权威部门来实施监督和控制，以规范金融机构的经营行为，减少或避免各类案件事故的发生，促进金融机构的长远健康发展。

二、金融稽核存在的问题

由于传统的理念以及体制等诸多因素的影响，金融稽核还存在诸多的问题，包括稽核认识上的问题，稽核体制上的问题，制度上的问题等。当前，很多金融机构的稽核工作仍然是停留在传统稽核阶段，呈现以下几个特点：一是在稽核方式上是自下而上进行评估；二是注重对过去的审计结果进行历史性评估；三是在内容上注重监管风险；四是一种静态的评估；五是在稽核过程中进行业务的全面覆盖；六是稽核的人员基本不是专业人才。

从以上六点我们可以看出，传统的金融稽核具有很多的局限性。首先它采取的稽核方式是自下而上，也就是说，这种监督主要是覆盖在基础业务阶段，这样稽核工作就可能会因基础业务的繁多而稽核力量的缺乏导致监控缺位；其次是传统的稽核是注重对历史进行评估，因而是一种事后监督，未起到事前预防的作用；第三是由于传统的稽核是静态的评估，这种评估对金融机构业务的发展变化是不相适应的，第四是人员的不配套，稽核并非专才，这样导致的直接后果就是影响稽核质量。

以农村信用社的稽核工作来分析，我们知道，由于历史的原因，农村信用社在经营和管理过程中存在很多不规范的地方，急切需要有完善的内部控制制度来进行规范，而实际上，农村信用社稽核并未充分发挥应有的作用，工作过程中还存在相当的问题。分析起来有以下的原因：一是管理者存在对稽核工作重视不够。在信用社的发展过程中，稽核工作一直处于一种从属地位，并没有真正被重视起来。经营管理中，重业绩、重效益的，轻规范、轻制度的现象普遍存在。殊不知，规范和发展二者本身就是矛盾的统一，没有完整的规范的各项规章制度作保障，就谈不上健康持续的发展。二是稽核管理体制不顺。稽核作为一个监督部门，需要有自己的独立和权威，才能充分履行自身的职能。在现行的信用社管理体制中，这种关系并未理顺。基层的信用社基本上没有专门的稽核部门，代其行使权力的是县联社的稽核部门。这样，即便稽核可以对以下基层信用社的业务经营过程行使监督和检查，但由于稽核人手少、基层信用社情况复杂等原因，达不到及时有效监控的目标。对于县联社的监督，由于稽核是在联社的领导和管理下开展工作，稽核工作开展起来就会“既当运动员，又当裁判员”，监督显得苍白和乏力，权利得不到有效的监督和制约。三是稽核队伍力量偏小，人员的素质偏低，不太适应当前形势的发展。就现在农村信用社的稽核队伍的管理而言，还存在诸多的问题。作为稽核工作人员本身需具备相应的素质，然而，事实非如此，稽核的用人，并没有严格的进人条件，往往由于某些因素影响，导致政治素质不高、专业素质不过硬的人员进入稽核队伍，给工作的开展带来一系列的问题，再加上现在稽核注重于序时的稽核，也就是对各营业网点的交易业务进行检查监督，点多面广，业务繁多，稽核人员力量不足，稽核难免造成缺位或漏失。四是稽核工作程序不规范，工作方式方法过于简单，工作思路不清晰，工作