随着工业企业推进联合重组，商业企业取消县级公司法人资格和加强地市级公司经营主体建设，行业内部资金流动更加频繁，加强财务内部控制，防范财务管理的风险，就显得更加重要和迫切。

财务内部控制隐患

在烟草企业中，授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制方法，在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都需经过具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，业务人员利用特殊的授权文件或口令，获得进行业务处理或运行特定程序的权利。尽管电算化简化了流程，提高了效率，但由于控制人员减少，有可能引起工作失控并造成损失。

由于手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计信息系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能被弱化，部分交易在系统中几乎没有留下痕迹，给内部控制带来了一定难度。会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼看不见的，并且很容易被删除或篡改而不留痕迹；另外，电磁介质易损坏，会计信息也存在被毁坏的风险。

传统的内部控制主要针对交易处理，而烟草行业“全国一盘棋”的会计信息系统中，由于系统建立和运行的复杂化，内部控制范围相应扩大，如网络系统安全控制，系统权限的控制，修改程序的控制等。当前的烟草企业财会系统已经包含了产供销的全部信息，通过几大中心反馈的信息集中体现，使得财务核算控制范围扩大到全部交易过程，给财会管理及控制带来一定难度。

烟草企业的内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。其中程序控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们对系统的依赖性以及程序运行的重复性，使得失去效率的内部控制不容易被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性增大。

目前烟草企业应用的财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、网上支付、网上报税等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而易造成会计信息系统内部控制的新问题。众所周知，电子商务与远程处理必须要求会计信息系统进一步开放与数据共享，而开放与共享将增加安全控制的难度，信息安全、资金安全成为内部控制的焦点。

建立适应行业的财务内控体系

烟草行业会计的内部控制涉及面很广，对内涉及到财务部门、信息中心、审计部门，以及生产经营各个职能部门；对外涉及合作伙伴、银行、税务等等有关单位和部门。为降低财务风险、确保财务管理网络化管理的安全可靠，必须要建立适应行业特点的内部控制体系，也就是要健全各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处