摘　要：目前，现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，文章就如何根据现金流量表分析企业的财务状况进行阐述，以便为财务决策及报表使用者提供真实可靠的信息，从而为预测和决策提供正确的依据。
　　关键词：现金流量表   分析   企业财务状况
1   现金流量结构分析
1.1   对现金流量的方向构成进行分析。企业的各种活动所引起的现金净流量的变换方向不同,或正或负从而对企业财务状况的影响也不尽相同。具体情况见表1
　　此外,不涉及现金收支的投资、筹资活动,虽不引起现金流量的变化,但将影响企业未来若干年的现金流转。
1.2   现金流量结构百分比分析。现金流量的结构分析就是在现金流量有关数据的基础上，进一步明确现金收入的构成、现金支出的构成及现金余额的形成情况。现金收入构成是反映企业的各项业务活动现金收入，如经营活动的现金收入、投资活动的现金收入、筹资活动的现金收入等，在全部现金收入中的比重及各项业务活动现金收入中具体项目的构成情况，明确企业的现金究竟来自何方，要增加现金收入主要靠什么等。现金支出构成是指企业的各项现金支出占企业当期全部现金支出的百分比，它具体的反映现金的用途，让报表使用者能清楚地知道企业的钱花哪里去了，如何花的等等。现金余额结构分析是指企业的各项业务，包括经营活动、投资活动、筹资活动及非常性项目，其现金收支余额占全部现金余额的百分比，主要是反映企业现金余额是如何形成的。通过结构分析，报表的使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及变动原因等。下面以某企业的现金流入为例,分析企业现金流入结构百分比表,见表2。
　　从表中可以看出,在企业当年收入的现金中,经营活动收入占92.75%,筹资活动收入占6. 49%,投资活动和非经常性项目各占0.35%和0.41%。说明企业当年收入的现金,主要来自经营活动,也有一少部分来自企业的筹资活动,来自投资活动和非经常性项目收入很少。通过分析企业现金流量结构百分比,了解企业当前取得的现金来自哪些方面,流出的现金又用于哪些方面,其各方面现金余额构成如何,分别占总流量百分比为多少,从而使报表使用者了解企业的财务状况。
2   企业筹资与偿债能力分析
      筹资与偿债能力分析是通过现金流量表有关项目之间的比较,反映企业在金融市场上筹措能力以及偿付债务或费用的能力。企业筹措与支付能力分析主要包含以下几个指标：
      ① 外部融资比率 
　　外部融资比率=(经营性应付项目增(减)净额+筹资现金流入量)/现金流入量总额，这一比率反映企业在金融市场筹措资金的能力,或经营发展对外部资金的依赖程度,这一比率越大,说明企业的筹资能力越强。
　　②强制性现金支付比率
　　强制性现金支付比率=现金流入总额/(经营现金流出量+偿还债务本息付现)，这一比率反映企业是否有足够的现金偿还债务、支付经营费用等。在持续不断的经营过程中,公司的现金流