建筑业所得税征管现状的调查报告
摘要:来自于建筑业的税收在整个地方税收中占有相当比重,建筑业的所得税征管一直以来是地税机关征管工作的一个重点和难点。如何加强对建筑业所得税的征收管理,是摆在我们面前的一个重要课题。来文通过对建筑业所得税征管现状的调查,从建筑企业的经营管理形式和会计核算方式及税务机关对建筑业所得税管理方式入手,分析了目前建筑企业账面普遍亏损,所得税征管不到位的原因,并就加强建筑业所得税征收管理提出了具体办法和措施。
关键词:建筑业 所得税 征收管理
近年来,随着我市大力建设花园城市和房地产业的蓬勃发展,与之紧密相关的建筑行业也迎来了很好的发展机遇,这不仅使各类建筑企业获得了良好的经济效益,同时也为地方税收提供了较充溢的税源,建筑业已成为重要的地方税收增长点,建筑业税收在整个地方税收入中占有了较大的比重。从地方税收统计报表反映,近年来建筑行业营业税增长幅度较大,基本反映了建筑行业发展现状,但所得税的增长却不明显,未能与建筑行业保持同步增长。为了解其中原因,笔者对我市建筑业所得税征管状况进行了调查,希望通过调查分析,探讨加强我市建筑业所得税征管的具体办法和措施。
一、基本情况[大秘书网-http://www.damishu.com找文章-到大秘书网]
据有关资料显示,自2000年以来,我市建筑行业得到了快速发展,建筑业完成总产值年均增长达40.2 %。同时,来自建筑业的地方税收(只统计营业税及所得税)也同步快速增长,年均增长达41.3%,以下是2000年至2003年上半年的有关数据:
**市建筑业完成总产值及地方税收入库情况表
项目年度 建筑业完成总产值(亿元) 与上年同比增长(%) 入库建筑业地方税收(万元) 与上年同比增长(%) 入库建筑业营业税(万元) 与上年同比增长(%) 入库建筑业所得税(万元) 与上年同比增长(%)
2000年 38.11 10987 9329 1658
2001年 55.91 46.71 15328 39.51 13336 42.95 1992 20.14
2002年 70.56 26.20 21102 37.67 18632 39.71 2470 23.99
2003年上半年 52.04 47.51 15476 46.67 13512 45.04 1964 49.02
(数据来源:建筑业完成总产值来自《**市统计年鉴》,入库地方税收来自税务统计报表,所得税为
企业所得税及个人所得税之和)
从上表来看,地方税收中营业税保持了与建筑行业同步快速增长,年均增长达42.57 %,但企业所得税的增长则不同步,除今年上半年增长较快,前两年年均增长仅为22.06 %,低于我市地方税收的平均增长幅度。
由于营业税为流转税,是根据工程结算收入及企业收到的工程形象进度款,按规定的税率(3%)计算征收,所以当期征收入库的营业税税款与同期完成的建筑行业产值有很大的关联性,而企业所得税是根据企业实现的应纳税所得额,按规定的所得税率计算征收,应纳税所得额又以企业经营成果(利润)为计算基础,所以当期征收入库的企业所得税税款与企业当期实现的经营成果(利润)密切相关,而与同期完成的建筑行业产值没有必然的关联性。如果企业账面普遍反映亏损或微利,那么即使当期完成的建筑工程量很大,仍然会无企业所得税税款入库。
通过对我市2002年度及2003年一季度有工程结算收入的建筑施工企业的调查,2002年度203户企业中,有149户企业账面亏损,亏损面为73.4%,亏损总金额为1592.4万元,有54 户企业账面盈利,利润总额为903.2万元,共缴纳企业所得税168.6万元。2003年一季度178户企业中,有141户企业账面亏损,亏损面为79.2%,亏损总金额为662.3万元,37户企业账面盈利,利润总额为237.8万元,共缴纳企业所得税47.6万元。
二、原因分析
建筑企业的所得税增长不能与建筑行业保持同步增长,究其原因,笔者认为应从目前建筑企业经营管理形式和会计核算方式及税务机关对建筑企业的所得税管理方式进行分析。
(一)目前建筑企业主要采取的经营管理形式和会计核算方式
国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》规定, 建筑业的应税所得率为10%—20%,另据业内人士反映,建筑业的行业平均利润率应在10%以上。那么,为何我市建筑企业普遍反映亏损或微利,其中原因要从目前建筑企业经营管理形式和会计核算方式进行分析。据调查,目前建筑企业经营管理形式和会计核算方式主要有以下几种类型:
1、实行工程项目责任承包经营方式。目前我市规模较大的建筑安装企业较多采用这一种经营管理方式。一般是总公司下设多个分公司,实行二级管理、二级核算。总公司属于管理机构,工程业务统一以总公司名义对外承接,由各分公司具体组织施工,并按工程量的一定比例上交总公司管理费,管理费收取比例视不同的工程项目而定,在3%—10%之间不等。总公司对各分公司下达上交管理费基数,分公司超基数上交的管理费,则由总、分公司分成。分公司为内部二级核算单位,各分公司按季度向总公司报送会计报表,总公司将各分公司报表汇总后,对外报送汇总报表,税款也由总公司统一缴纳。在实行工程项目责任承包管理方式下,虽然经营损益由总公司统一核算,但由于总公司只是收取管理费,具体工程施工及对工程的收入、成本核算均在分公司,总公司并不能对工程成本、费用等支出进行有效的控制,况且总、分公司之间本身也存在着利益分配问题,所以总公司汇总报表反映的经营损益,并不能完全反映所有工程项目实际已实现的利润。从对我市几家采取这一种经营管理方式的国有建筑安装企业的调查情况看,账面利润率仅在1%左右,有的甚至亏损,我们认为这并没有完全真实地反映建筑行业的利润水平。
2、实行工程项目挂靠经营方式。目前,绝大多数建安工程都是工程承包人既所谓的包工头联系到工程后,寻找有建筑资质的建筑公司挂靠,并向建筑公司上交管理费。建筑公司虽然也参与工程的招投标,工程预决算,并对工程质量进行一定的监督,但整个工程项目主要是由包工头自己负责。一般工程款会先转入建筑公司账户,在扣除收取
建筑业所得税征管现状的调查报告
本文2006-04-14 22:17:00发表“财经金融”栏目。
本文链接:https://www.wenmi123.com/article/52701.html
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