傅海燕

（福建环洋新材料有限公司，福建 宁波 315100）

税收筹划是指纳税人在法律法规的约束下，在纳税行为发生之前，根据税收相关政策，进行纳税方案制定，目的是实现纳税方案最优，实现自身经济利益最大化。当前，在税收筹划方面主要筹划模式有递延纳税、最大化享受税收优惠政策、实施纳税抵扣、减少纳税基数等。作为民营制造业企业在开展有关方面工作时，根据企业的实际情况，合理进行税收筹划方案制定并实施。

民营制造业企业税收筹划工作开展的重要性与日俱增，主要体现在以下三个方面：第一，通过科学、合理的税收筹划能够促进企业降本增效目标的实现。税收筹划工作开展的核心目标，便是在合法、合规的基础之上，通过有效的筹划方案，降低企业税负，减轻企业财务压力。因此，民营制造业企业在税收筹划方面，应提高重视，加强投入，实现税负“最低”的目标。第二，通过科学、合理的税收筹划能够优化企业运营管理方案的制定。税收筹划工作，与民营制造业企业各项业务开展具有密切关系，影响较大，这一项工作的开展不仅能够降低企业税负，还会影响企业的规划和运营管理。例如，民营制造业企业在进行新的投资项目选择时，应考虑税收优惠政策，合理选择项目、投资时间、投资额度设置等，实现税负“最低”的目标。此外，在开展采购工作时，还应考虑采购方向与税收政策调整方向，尽量减少纳税基数，降低税负。第三，通过科学、合理的税收筹划能够优化企业资金管理。民营制造业企业通过税收筹划，能够优化企业资金管理，有助于降低资金运行风险。例如，民营制造业企业原本需要缴纳企业所得税1000万，在采购并投用相关设备时选择符合环境保护节能节水等专项设备2000万元，抵减企业所得税税额200万元，一方面提升了企业运行的效能，同时税务筹划减少纳税200万元。企业在发展中出现资金不足，需要通过贷款获取1000万，当采用合理的税务筹划方案后，可以减少200万的贷款额度，从而减轻企业负债率和利息支付额度，降低财务风险。

很多民营制造业企业在税收筹划方面，并未设置专职的税收筹划部门，而是由财务部门工作人员负责这一工作，从而影响税收筹划的科学性和合理性。分析这一问题产生的原因，具体包含以下两个方面：第一，民营制造业企业管理层对税收筹划的认识有片面性。民营制造业企业管理层对税收筹划的理解和认识过于肤浅和片面，仅将其定位为财务工作的一部分，因此，将这一工作交由财务部门负责，并未设置专职组织。而财务部门侧重财务工作开展，在税收筹划方面投入不足，从而影响税收筹划工作的科学性和合理性。第二，税收筹划方面的投入不足。民营制造业企业在发展中更侧重降本增效目标的实现，一些管理人员认为单独设置税收筹划部门，会增加企业的成本投入，因此，并未设置专职的税收筹划部门。而基于税收筹划的重要性分析，合理地开展税收筹划，能够帮助民营制造业企业降低纳税额度，减轻财务分担，属于降本增效的有效手段之一。基于此，民营制造业企业管理层人员对税收筹划的定位不科学，仅看到专职部门设置带来的成本，并未关注到部门组建带来的价值。

民营制造业企业在实施税收筹划时，存在工作人员专业素质较低的问题，从而导致这一工作开展的效果不理想。分析这一问题产生原因，主要来自以下两方面：第一，民营制造业企业有关方面的培训投入较少。民营制造业企业在运营管理过程中，更注重生产管理和业绩提升，对税收筹划培训工作开展方面重视不够，投入不足。加之一些税收筹划人员并非专业出身，从而导致其税收筹划专业素质较低。第二，民营制造业企业税收筹划方面绩效考核制度建设滞后。民营制造业企业在税收筹划方面，缺乏有效的绩效考核制度，从而导致相关工作人员在有关方面的工作积极性不足，投入度较少，更有甚者，存在尸位素餐的情况，将税收筹划视为简单的税务计算，认为计算精准无误便是完成工作任务，从而导致税收筹划效果较差。

民营制造业企业在开展税收筹划工作过程中，缺乏有效的税收筹划方案评审机制，从而导致相关的税收筹划方案实际效果“一般”，虽然能够适当降低民营制造业企业的税负，但依然存在较大的潜力可以挖掘。例如，民营制造业企业在执行现有的税收筹划方案时，大多关注焦点在减少税负；但实际上除了减少税负还可以考虑递延纳税等，虽然不能减少纳税额度，却可以适当减轻企业的资金压力。当前，民营制造业企业税收筹划审核机制滞后，问题主要表现在以下两个方面：第一，审核组织专业性较差。民营制造业企业在进行税收筹划方案审核时，主要由税收筹划工作人员、企业领导等完成具体工作，而相关人员专业能力不足，无法发现其存在的问题，从而导致“无效”审核。第二，审核内容不够全面。民营制造业企业在进行税收筹划方案审核时，侧重其是否合法方面的审核，对于方案合理性方面的审核关注较少，难以实现税收筹划方案的优化。例如，民营制造业企业在税收筹划时，应综合考虑纳税基数减少、递延纳税实现、税收优惠政策享受、税务抵扣额度等方面的详细情况，作为税收筹划方案合理性的评审依据，单纯地分析税务筹划方案是否合法，则难以满足现实所需。

民营制造业企业在开展税收筹划工作时，缺乏全员参与的税收筹划氛围，从而导致这一工作开展的效果较差。其具体表现在以下两个方面：第一，财务部门以外其他部门工作人员在税收筹划方面参与不足。民营制造业企业其他部门工作人员，片面地认为税收筹划工作属于财务部门工作人员的职责范畴，与自身业务开展不具有相关性，从而导致其参与热度不足，致使税收筹划工作难以有效开展。例如，其他部门未及时向税收筹划人员提供相应的数据信息，导致税收筹划人员难以及时了解企业现有的运营情况，影响筹划方案制定和完善。第二，税收筹划工作与各部门工作结合较差。民营制造业企业在开展税收筹划时，与其他各部门之间的结合较差，缺乏协调性，从而导致税收筹划方案可行性降低，影响其实际效果的强化。例如，税收筹划要求采购部门应与大型供应商合作，获取增值税发票，进行税务抵扣，减少税负。但由于民营制造业企业在发展中受到多种因素影响，存在零星采购的行为，不可避免地在一定程度上发生与税务筹划相悖的情况。

民营制造业企业在发展中，应重视税收筹划工作的开展，组建专职的税收筹划部门，专门负责这一方面的工作。一是提升民营制造业企业管理层对税收筹划的认识，加强专职税收筹划组织建设的投入。民营制造业企业在有关方面应设置“税收筹划学习课堂”，聘请高校专业人士、税务管理部门工作人员等通过实例讲解税收筹划的内容、要点、方法、意义等，提升民营制造业企业管理层人员对税收筹划的认识深度，从而提升在税收筹划专职组织建设方面的成本投入力度，作为专职税收筹划部门组建的基础和保障。例如，民营制造业企业需要采购相应的原材料，保障生产工作顺利开展，而在进项退税的背景下，原材料采购如果获取相应发票，可以进行税务抵扣，因此，税收筹划与采购计划具有相关性，影响采购模式和供应商选择。二是合理设置专职的税收筹划组织。民营制造业企业在进行专职税收筹划组织设置时，应进行创新，提升组织设置合理性和工作能力。具体操作时，可以在财务部门选择一些在有关方面具有工作经验、对企业情况较为了解的人员，并从外界聘请税收筹划的专业人士，组建税收筹划专职组织，提升这一组织在税收筹划方面的专业水平。同时，应对这一组织的工作目标、内容、职责合理设置，规范其行为，便于管理。例如，在工作目标方面，应在合法合规的基础之上，尽量通过税收筹划降低企业的税务负担。此外，对于一些规模较小、综合实力薄弱的民营制造业企业，组建专职的税收筹划组织具有一定的难度，为了有效解决这一问题，可以将税收筹划工作外包，交给专业开展税收筹划的服务公司，这样更具有可行性。

民营制造业企业税收筹划工作所人员是影响这一工作实际效果的核心要素，必须在有关方面加强投入，多角度提升税收筹划工作人员的专业素质。首先，加大培训投入。民营制造业企业应与一些职业院校、专业培训机构等合作，针对现有税收筹划工作人员的不足之处以及企业税收筹划面临的主要问题，设置系统化的培训课程，并在完成培训后，对参与培训的人员进行专业能力考评，如果税收筹划人员未通过考评，则考虑调离这一岗位。其次，建立税收筹划绩效考核体系。民营制造业企业应在税收筹划方面建立针对性的绩效考核体系，并根据绩效考核结果适当奖惩，提升税收筹划人员在有关方面的工作积极性。在绩效考核时，应体现创新，改变单纯的以税负减少情况作为评价指标，增加税收筹划工作态度、问题解决能力、学习积极性、工作投入度、合理化建议提出情况等方面的考核内容，实现全面考核，综合评价。此外，民营制造业企业还应对税收筹划工作人员提升专业能力方面进行激励，使其主动提升专业水平。例如，对于一些主动报名参加社会培训机构组织的税收筹划培训课程的人员，企业应适当为其支付一定额度的培训费用作为激励。

针对民营制造业企业在税收筹划方案评审方面的不足，提出如下评审机制完善建议：第一，通过“联审+复审+细审”模式，提升审核的专业性，拓展审核内容。其中，“联审”是指民营制造业企业在税收筹划方案审核时，组成税收筹划部门、企业其他部门、企业领导、社会专业服务机构共同参与的审核机制，广泛征询各方工作人员的意见，作为方案优化的依据。“复审”，则是设置多级审核模式，在具体操作时，税收筹划工作人员应对制定的筹划方案进行初审，企业领导复审，邀请社会专业服务机构对其进行终审，在通过各方面的审核之后，执行这一方案。“细审”，则是税收筹划方案的实施模式及每个项目分别审核。例如，审核税收筹划方案是否能够实现递延纳税、是否能够享受优惠政策、是否能够实现抵扣等，如果可以实现上述目标，应审核其是否实现“最优化”，如果未实现最优，应继续对其优化。第二，加强与税务部门的对接。民营制造业企业在进行税收筹划审核时，必须加强与政府相关管理部门的联系，及时了解税收管理部门在有关方面的税收征收政策、规定、标准等，并了解与之相关的优惠政策，作为税收筹划的依据。避免因税收筹划与相关规定不符，从而产生违法违规的问题。在有关方面工作开展时，民营制造业企业可以通过网络与政府相关管理部门建立“链接”，及时了解新政策、新规定，及时进行税收筹划工作改进和完善，并为审核工作的开展提供有效依据。

首先，民营制造业企业应根据需求，在每个部门设置“税收筹划专员”，兼职负责税收筹划工作，为税收筹划人员提供相应的资料和数据，作为税收筹划的依据，并配合税收筹划人员制定相应的筹划方案且实施，保障税收筹划优质高效开展。其次，加强税收筹划工作人员与各部门的结合。在实践过程中，民营制造业企业应根据税收筹划方案，分析各部门在有关方面工作执行时可能存在的风险，并基于相应的风险制定针对性的管控策略，从而保证税收筹划方案能够有效落实。同时，为了强化税收筹划工作人员与其他部门之间的结合度，可以采用目标管理法，即针对民营制造业企业设置整体的税收筹划工作目标，基于各部门的实际情况设置税收筹划的部门目标。最后，根据民营制造业企业的发展情况，设置不同阶段的税收筹划工作目标，并对目标完成情况进行核查，制定针对性的改进策略，保障相关目标能够顺利实现。

综上所述，民营制造业企业税务筹划工作的重要性不断提升，且通过科学、合理的税收筹划工作，能够促进企业实现降本增效的目标，优化企业发展规划及其方案制定，降低企业财务管理风险。因此，企业应高度重视这一工作的开展，提升税收筹划的能力和水平。在具体实施时，企业应组建专职的税收筹划部门，多角度提升税收筹划工作人员专业素质，构建基于需求的税收筹划审核机制，创造全员参与的税收筹划氛围，为民营制造业企业税收筹划工作提供强有力的支持和保障。