摘要：根据国务院《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）和审计署办公厅审办财发[2015]30号《关于印发国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见(试行)的通知》精神,目前我省已开展了6年5个项目的政策实施情况的审计,作为审计人员我们充分发挥了政策措施落实督察员作用,推动政策措施落地生恨和不断完善,取得了一定成绩。但政策落实跟踪审计作为一种新型的审计形态,仍处于探索实践阶段,审计机关在具体组织实施审计过程中,会面临许多困惑和问题,需要在审计实践中不断地探索创新和继续完善。

关键词：政策跟踪审计

一、存在的问题

（一）缺乏规范的法规、政策。政策措施落实情况跟踪审计属于新型审计,在跟踪人员、内容、对象、范围、方式等方面,审计机关尚未形成一套规范的体系性标准。未对各项政策措施落实制定详细的跟踪审计细则,而跟踪审计讲究实效性、及时性,需要审计快速反应,审计人员只能依据职业经验开展政策措施落实跟踪审计情况,导致政策措施落实跟踪审计工作有很大的主观性和随意性,不能保证审计质量,无法保证审计的独立性和权威性。近年来,我国政府审计所依据的法律、法规不断完善,但目前尚未出台统一的政策跟踪审计的法规制度。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件,审计机关在日常的审计工作中如何做到主动出击,如何用全过程跟踪监管的方式取代过去的事后监督的方式,由过去的事后监督变为事前、事中和事后的全过程跟踪监督,在这些方面并不具备具体的细则,相应地缺乏很强的可操作性。

（二）审计质量难以界定。提到审计质量应该有一个前提,就是如何界定质量。对于初步探索阶段中的国家政策跟踪审计来说,在制定价体系方面无论从量还是从质上说均比较有限,相对于国家政策跟踪审计这个大概念大范畴来说严重不足,审计质量和审计风险难以有效控制。再者,通过分析我国目前的政策措施落实情况跟踪审计工作,我们可以发现,其主要是评价资金的效益、合法、真实和项目落实情况,很少评价公民的回应度、政策的效率性、政策的可实现程度等,对政策的外化比较关注,忽视了政策的内化。从审计范围看,政策措施落实跟踪审计不仅要从财政资金角度关注重大项目完成情况、重点资金保障情况,更要根据党中央、国务院在新形势下的新部署,关注政策落实情况、简政放权情况,反映相关政策措施落实过程中的体制机制障碍和制度瓶颈,揭示问题产生的原因、提出审计建议并及时督促整改,从更高层次和范围参与同家治理。

（三）欠缺专业的人力资源。政策措施落实跟踪审计往往涉及财务、管理、计算机等专业领域,只有将多个专业和领域的审计成果结合起来,才能真正从合法合规性、经济性、效益性等方面对投资决策和投资效果做出准确评价。目前,审计人员配置较为单一,知识结构难以满足审计新形势、新任务和新政策措施落实跟踪审计中存在的问题及对策要求。突出表現在:一是专项审计经验不足。国务院通知中明确要求对取消和下放行政审批事项、推进简政放权的政策措施落实情况等19项重点内容进行重点督察。审计人员平时对新理论、新政策的关注不够,缺少政策落实跟踪审计必需的知识和经验,客观上制约了政策措施落实跟踪审计的发展。二是审计人员知识结构不合理。政策措施落实跟踪审计的过程涉及经济学、政治学、管理学、社会学、哲学、数学、统计学等多个学科,对审计人员提出了更高的要求。审计人员要有丰富的审计实践经验和较强的职业判断能力,还需要熟悉相关的政策、现代宏观经济知识等。目前审计人员的知识结构以会计、审计人才为主体,缺少既懂财会、工程审计技术,又懂政治、经济、法律、管理等专业的复合型人才,难以满足政策落实跟踪审计的专业知识和综合分析能力需要,与全面深入开展政策措施落实跟踪审计存在差距。三是专业能力不匹配。政府审计机关中,专家型人才偏少。由于行业特