如何扎实做好营改增后地税工作大讨论

  摘要：营改增是财税体制改革的重要环节，也是推进供给侧改革的重要举措。但全面营改增后，地税部门将面临丧失主体税种、征管手段弱化、执法风险上升等问题。唯有抓住重点、积极转变，才能化挑战为机遇，更好地开展地税工作。
一、营改增后地税部门面临的问题与挑战
（一）财税改革情况
“十三五”时期将是税务部门又一个重要的战略机遇期。
随着税制和征管体制的完善，税务组织机构和人力资源配置将得到优化，税务部门与其他部门、税务部门与纳税人的联系也将更加密切。同时，“十三五”时期税务部门也面临着严峻挑战。一是我国经济增长正由高速转向中高速，完成收入任务的艰巨性和复杂性增加。二是税制及征管体制改革要取得决定性成果，时间紧任务重。三是新经济业态对税收征管提出极大挑战，对自然人的征管难度也会大大增加。
（二）国地税合作现状
《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》提出了44条合作事项，推动了国地税服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合、宣传充分联合，但在具体执行中仍存在一些问：一是国地税是两个没有从属关系的独立个体，长期合作必
定存在分歧与博弈。二是国地税征管模式不一致。目前国税实行的是分行业、分企业类型的征管模式，而地税普遍实行的是“属地 专业化”的征管模式，且各地不尽相同。三是国地税机构设置不一致，科室、人员配置无法一一对接。四是国地税工作流程不一致。“金税三期”核心征管系统已完成国、地税征管系统的整合，但是在国、地税机构分设的背景下，工作流程仍然需要整合。例如，纳税人上门办理纳税申报，根据现行税法规定和征管机制，需要在国、地税机关申报统一涉税业务涉及的不同税费种，而国、地税办税服务厅除了共性的要求，还有自己不同的工作流程、人员或软件（如各省、市税务机关保留有与“金税三期”核心征管系统保持数据接口的特色软件）。
尽管国家税务总局为方便纳税人、提高服务质效，鼓励充分利用国、地税现有资源，已就国、地税办税服务厅共建提出指导意见，但整合资源和工作流程需要时间和探索。
（三）地税收入总量与结构发生变化
剔除营业税后，地税部门除了收入总量下降，收入结构也将发生较大变化。以福建省平和县地税局数据为例，2013-2015年期间该局收入中主税种营业税平均占比约38.1%，其次为企业所得税11.39%、个人所得税11.33%、契税9.40%、耕占税9.37%。剔除营业税后，占比前四位的税种分别为企业所得税18.51%、个人所得18.43%、契税15.28%、耕占15.23%。2016年上半年该局收入剔除营业税后，占比前三位的税种分别为耕占税41.09%、企业所得税16.80%、个人所得税13.25%。由此推测2017年起企业所得税划归国税管征后，该局收入中占比前两位的税种为耕占税与个人所得税。今后一段时间内若税制没有改变，则耕占税与个人所得税或成为该局主体税种。
（四）征收管理问题
一是工作量并未减少。尽管收入总量下降，但地税部门管理的户数和税种并未减少。同时随着注册制的推广，登记的户数增加，地税工作量不减反增