摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础，建立和健全货币资金内部控制制度是关系企业财产安全的关键措施。文章从企业货币资金内部控制的角度展开论述。
 
    关键词：货币资金内部控制；货币资金内部控制目标；货币资金内部控制设计
 
    从资产负债表反映的指标可知，货币资金因其流动性最强，而排在首位。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。正因其流动性最强，所以大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法、有效。
 
    一、货币资金内部控制目标
 
    内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有4个：一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行所颁布的《现金管理条例》的规定范围，办理各项收付手续是否完备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。影响货币资金内部控制因素较多，在对货币资金内部控制设计时主要应考虑管理决策层、会计人员的职业道德、业务素质和内部审计等对其的影响。
 
    二、货币资金内部控制设计
 
    （一）货币资金完整性控制设计
 
    货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制设计一般从下面方面考虑：
 
    1、库存现金支付凭单控制。根据现金开支范围的规定，凡涉及支付给个人、单位之间的低于零星款项的结算和国家其他规定的可以使用现金结算。对发票、收据控制主要是其编号的连续性，企业应建立定期或不定期的核对制度，以确保收到的货币资金全部入账。因此企业应设置负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作的岗