摘要：货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付直接相关，也常常会因为货币资金审计程序不到位而无法发现存在的重大问题。文章主要分析了货币资金审计过程中遇到的新情况、新问题，以及货币资金舞弊易发环节，并对审计技术和程序方面需要特别关注的方面进行了探讨。
 
    关键词：货币资金审计；特别关注；若干问题
 
    货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，广义上讲它包括现金、银行存款和其他货币资金。绝大多数企事业单位领导非常重视货币资金管理，基本上都建立了相应的货币资金内部控制制度。但侵吞挪用的现象还是时有发生，对国家财产造成了较大的损失，严重阻碍了受害单位的经济发展。对确保单位货币资金安全有效运行，广大内部审计工作人员负有重任，尽管在实务中对货币资金审计都很重视，但货币资金在审计中往往被视作比较容易的项目，根据笔者多年从事内部审计工作的经验，在审计小组分工时，常常交给一些刚刚毕业初涉审计领域的审计人员按照审计程序表按部就班的进行。实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付直接相关，也常常会因为货币资金审计程序不到位而无法发现存在的重大问题，造成审计失败，这方面的例子不胜枚举。这其中有主观重视不够、人员安排不当的原因，但更多的是审计程序的设计无法满足审计实务的要求而无法发现问题。本文主要分析了货币资金审计过程中遇到的新情况、新问题以及货币资金舞弊易发环节，认为在审计技术和程序方面需要特别关注以下方面：
 
    一、发现企业有大额定期存款时应关注的问题
 
    在货币资金审计过程中，发现企业有大额定期存款时应高度谨慎，为了验证存单的真实性，必须要拿到存单原件，不能用复印件代替，并且观察企业提供存单原件的速度，如有搪塞现象，应保持高度关注。因为可能存在下列定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的：一是定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；二是定期存单作为质押物，从事质押贷款，而将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；三是定期存单背书转让，而特定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。同时还应向银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在。如果有存单质押情况，应取得相关合同手续，进一步了解该业务的合法性及合规性，以及是否在会计报表中给予充分披露。
 
    二、发现企业在非基本账户有大额活期存款时应关注的问题
 
    在货币资金审计过程中，发现企业在非基本账户有大额活期存款较长时间余额