(神华准能矸石发电公司，内蒙古 薛家湾 010300)
摘 要：文章就企业内部控制问题进行了阐述，认为：内 部控制是企业管理者和全体员工为实现经营目标，保证生产经营活动合规合法和高效运行， 防范风险，保护企业资产的安全完整、确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高 经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在企业内部所采取的组织规划和一系列相互协 调的方法、措施和程序。
关键词：控制活动；内部控制；控制措施；企业管理；发电
中图分类号：f270.7  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2009)17—0042—01
1 企业的内部控制
1.1 控制活动

是指企业在实现安全生产经营、财务和基建工程各项目标业务活动中风险制定和实施控制措 施或策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。
1.2 内部控制的原则

对企业各项安全生产经营活动的控制本着高效、低成本和全员控制、过程控制与不相容业务 分离、不相容岗位分离、互相制衡的原则。
1.3 控制措施
1.3.1 控制措施是指在每一个业务流程中或者在每一个控制点上设置的各种控制风险的 具体措施。控制措施是内部控制的核心所在，它是针对各项风险、控制环节，根据确定的风 险应对策略而采取的具体措施。
1.3.2 控制措施的分类。控制措施按照重要程度可以分为关键控制措施和一般控制措施。①关键控制措施：在业务 流程中必须设置和执行的控制措施，如果没有该控制措施的存在，将无法保证整个流程基本 控制目标的实现。②一般控制措施：在业务流程中应当设置的控制措施，该控制措施的设置 和执行将有效保证各项控制目标的实现，但该控制措施的缺失一般不会导致基本控制目标的 无法实现。
1.3.3 制定控制措施的原则。①风险导向原则；②从业务和管理的实际出发；③确保关键控制措施的完备与执行；④按照 成本效益原则设置控制措施；⑤与企业规模、人员数量和素质相适应。
1.3.4 控制责任：是指企业相关部门和岗位人员在各项业务活动和业务流程控制中应当 承担的责任。原则上每一项业务活动或业务流程的风险控制点要有风险控制措施，每一项控 制措施要落实到相关部门和岗位。
1.3.5 控制证据：在内部控制的实施过程中所形成的各种表单、记录、文件及票据等都 属于控制证据，在各项业务运行与管理过程中坚持管理需求导向原则(各种控制证据必须保 证业务运行和管理的需要)、嵌入性