(东北财经大学2005级会计学专业研究生，辽宁 大连 116023)
摘 要：由于经济学家和会计学家对收益的理解不同，从而形成了经济收益和会计收益的两个不同的收益概念。本文就收益的这两个不同概念作出解释和分析，并解释了两者的结合点——全面收益。
关键词：会计收益；经济收益；全面收益 
中图分类号：f230  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2007)06—0047—02
      从历史发展过程来看，中世纪地中海沿岸的商人们进行簿记记录，主要是为了帮助进行财产管理，当时没有明确的收益概念，也没有完整的收益决定方法。早在17世纪中后期，东印度公司就要求明确区分“资本”和“收益”，规定鼓励只能来自分配，而不是对资本的分割。从这时起，收益开始成为人们关注的重要对象。
      收益之所以受到重视，其具有三方面的重要作用：①它是确定税收额度的有效计量；②它是公司鼓励政策确定的基础；③它是投资政策的指南。正是其重要性使得人们对收益越来越关注，收益概念的论述也变得越来越丰富起来，长期的争论主要是在传统的基于权责发生制的会计收益概念与经济学的真实收益概念之间展开。
1 会计收益
1.1 传统会计收益概念
      传统的收益概念认为，收益是主体在一个期间内由于交易而实现的收入与相关的历史成本之间的差额。它假定企业处于静态的外部经济环境之中，没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。
      其主要特征是：①强调“收入实现”，任何收入都必须是已实现或可实现的结果；②强调费用配比，收益是收入与费用正确配比的结果；③基于企业实际发生的交易，是交易观的结果，这样企业的一些资源或状况即使已发生变化，若没有确切的交易与之相对应，也不予以反映；④依据“会计分期”假设，代表企业经营过程中一个既定期间的经营成果或财务业绩；⑤按历史成本来计量费用，所以费用通常代表已消耗资产或已消耗的取得成本。
1.2 传统会计收益概念评价
1.2.1 依据收入实现原则，收益只有在收入实现后才能确定。一方面，是会计收益符合稳健原则的要求，且基于实际或真实的交易计算的收益具有较高的可信性；另一方面，由于收入实现原则的限制，会计收益无法确认在既定期间内持有资产的价值增减，从而不利于反映本期的实际收益。
1.2.2 依据历史成本原则，会计真正反映了事实，会计收益是客观和可验证的；而另一方面，又由于资产成本的计算不同，基于历史成本的传统会计收益不便于比较，容易提供使会计报表使用者产生误解的信息；同时，由于历史成本计价，资产负债表所反映的资产价值失去了意义，不能反映资产的真实价值。
1.2.3 传统的稳健原则可能导致收益数据的失真或误解，或造成人为操纵期间损益的调整。
1.2.4 以现实价格计量收入、以历史成本计量费用，使得成本不能得到真正的弥补。
2 经济收益
2.1 经济收益概述
      在经济学上，一些经济学家都曾致力于研究资本与收益概念。最先提出收益概念的是亚当•斯密。早在1776年，亚当•斯密在《国富论》中就将收益定义为“财富的增加”、“那部分不侵蚀资本（包括固定资本和流动资本）的可予消费的数额”。紧随其后，许多经济学名家进一步完善了一般收益的概念，发展了收益理论。