(内蒙古财经学院 职业学院，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要： 文章分析了我国现阶段纳税遵从意识低的多层原因，提出了提高纳税遵从意识的几点 建议。
关键词：纳税遵从；税收制度；税收征管
中图分类号：f810.42  文献标识码：a  文章编 号：1007—6921(2008)16—0028—02

纳税遵从，是指纳税义务人遵守税收法令及税收政策，向国家计算缴纳应缴纳的各种税收， 并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。纳税遵从问题是各国政府面临 的一大难题，虽然要实现完全的纳税遵从十分困难，但我们可以从影响纳税遵从的因素中找 到一些有效的方法，尽可能减少纳税不遵从行为，提高纳税遵从水平。
1 我国纳税不遵从的原因分析
1.1 税收制度

①税收制度相当复杂。现行的增值税、土地增值税、企业所得税的计算和申报缴纳制度较为 繁琐，不利于纳税人正确申报缴纳税款；增值税、营业税的 平行征税模式在企业多元化发展情况下，容易造成企业错报税种、漏报及重复申报。税法越 复杂，纳税人申报出错的机会就越大。当然不能排除某些纳税人的蓄意行为，但并不是所有 纳税不遵从行为都出自纳税人的有意动机。简便的税收制度有利于减少无知性纳税不遵从。 ②税收负担较重且不够公平。大多数偷逃税案都出自一个原因，即纳税人感到税负过重 ，心理上难以接受将一大块“蛋糕”切给别人的现实。税收实践证明，过高的税负不利于把 “蛋糕”做大，同时也会扭曲纳税人的纳税心理，加剧偷逃税。税收负担是否合理，也影响 着纳税人的纳税遵从度。税收在各个行业、各个地域之间出现较大不合理时，会出现税收负 担不均衡不公平的现象，影响行业、地域之间的市场竞争力，纳税人会出现纳税攀比，从而 影响其纳税遵从度。③税收优惠名目繁多，结构失调，缺乏明确的产业导向，这样造成纳税 人之间的不公平，损害纳税人依法纳税的积极性，也是一些纳税人设法拉拢税务干部牟取不 法利益，滋生腐败的根源。
1.2 纳税遵从成本

①部分税种课征制度相对复杂。如现行的增值税、企业所得税等，纳税申报表太多，每套申报表都在十张表左右，填纳税申报表所需时间较长。再加上 由于受技术水平等相关因素的限制我国的纳税申报还做不到电子化，还需纳税人去税务机关 和银行缴纳税款，这也提升了遵从成本。②设置了两套税务机构。自从国税、地税两套 税务机构分设以来，纳税人普遍感觉到遵从成本的压力在增加。没有统一的纳税人识别号码 制度，填报的纳税申报表也是分开的，纳税人不得不忍受一些项目重复填写的痛苦，而且因 为国税地税的办公地点一般不在同一个地方，纳税人为此也不得不花费更多的时间和精力在 两个办税大厅奔走。③税收征收管理不科学，秩序混乱，手续繁复，也成为纳税人纳税 遵从度低的一个重要原因。税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收管理流程设置得 很复杂，将很多手续